小金库防范与治理第四节.pptxVIP

六、查“小金库”的技巧; 所谓分析判断法就是对单位的财务收支和 业务活动资料进行认真对比分析，确定“小金库” 的存在可能及方向所在。 任何单位的经济活动，其相关指标之间都存在一定的比 例关系。针对不同的被检查单位，首先要对其经营活动范围 进行了解，在此基础上对其财务报表中的收入与支出项目的 配比关系进行对比，据以确认该单位是否存在私设“小金库” 的可能性。然后再根据该单位职能机构设置及其职能职责， 进一步确认“小金库”可能设在的机构部门。进而筛选查找 的突破口。发现费用支出与经营活动无关，或者所列金额与 实际需要有较大差距时，检察人员应该对大额支出票据单证 重点抽查，延伸核对。; 运用这种方法，审计部门曾查出了某证劵 公司，数百万股新股买卖价差没有入账，私自转移 设置单位秘密“金库”的问题；某银行虚列支出套取现金 数百万元为本单位职工购房进行补贴；某事业单位通过虚列 汽车修理支出，将资金转移到汽修厂再套取现金私设“小金 库”的问题。 第二种方法：询问调查法 所谓询问调查法是指在分析判断的基础上，向相关经济 活动当事人或者特定事项知情人问询，调查取证。 分析判断，收集蛛丝马迹对检查“小金库”至关重要。 检察人员应当在此基础上，注重外围突破。要在掌握一定 ;蛛丝马迹的情况下，找有关人员进行谈 话询问，再将询问资料与单位经济合同、收款 收费收据、账面记录等资料核对，以核实单位“小 金库”的问题。 运用这种方法，审计部门查获某高中将择校生 学生择校费未纳入学校会计账户核算，转移在外私 设“小金库”；某医院儿童计划免疫门诊室，多年 来儿童免疫收费均在账外，形成单位“小金库”。 第三种方法：顺藤摸瓜的银行账户检查法 所谓顺藤摸瓜就是指沿着该单位财务部门经常办;理业务的银行，查找该单位另外开立的 其他银行账户或者该单位人员个人开立的大额 活期存款账户。 从检查实践看，“小金库”一般都是涉及的人员 范围小，但资金数额却较大，因此资金都要通过内 部掌握的银行账户存储，而且??了便于随时支取， 绝大多数是大额的活期存款。那么，以个人名义存 储的大额活期账户，又长期存在，十二分可疑。因 此，检查时，应特别注意与被审计单位经常往来的 账户，并与被检查单位提供的银行开户情况自查表;与该单位“银行对账单”进行核对。如果发 现有该单位“银行账户自查表”以外的账户，或者 通过银行查的该单位职工长期存在的的大额活期存款 账户，均为“小金库”的可疑存款账户。 运用这种方法，“小金库”大检查过程中曾查出某县的 一户县级财政预算单位，从预算账户内转移资金到另一个 “小金库”账户的问题。 第四种方法：库存现金盘点法 所谓库存现金盘点法就是对财务、业务部门的保管现金 现场突击盘点，将实际库存现金与账面数核对查证。 这是检查“小金库”最原始也是最基本的方法。检察人 员在事先不通知被检查单位有关人员的情况下，对财务、 业务等部门现金出纳人员保管的现金、存折、有价证券等;实施突击盘点，然后再与调整的账目核对，如 果账实不符或者有较大的盘亏、盘盈，均有满足 单位私设“小金库”的条件。因为现金出纳人员不可能用 自己的现金为单位垫支大额支出；而单位现金出纳人员保险 柜内大数额存折、存单，尽管是个人户头，一般都是“小金 库”。 第五种方法：票据审核法 所谓票据审核法就是从被检查单位的票据领购、使用、 缴销、结存的登记记录为线索，通过计算机排序、计算或人 工摸排审核，寻找差异，发现转移资金的证据。 特别对于有收费经济活动的行政事业单位，通过收费票 据审核是发现“小金库”的一种有效方法。 ;通常的做法是：先扎死一定时间内收费单位 领用的“收费专用票据”数量，然后对已使用的 票据进行统计，并与会计账面收入数据核对，发现票据 金额大于入账的收入金额，该单位就极有可能存在收入不 入账，私设“小金库”的问题。 运用这种方法曾检查出某高速公路公司截留公路车辆收 费，私设“小金库”的案件；也查获某学校截留预算收入， 私设“小金库”的违法行为。 第六种方法：信息共享法 这种方法是指财政、审计、证监会、银监会、保监会等 监管部门密切配合，将自己所发现的非自己管辖机关、单位 的问题，互相通报情况，信息共享，扩大发现面。; 为了彻底根治私设“小金库”的问题，国 家必须整合各个监管部门的资源，建立信息共享制 度，借助审计、正常的财务检查、专门整治“小金库”运 动之机，把发现的所有线索，互相通报信息，借助外部信 息，就近突破，这也是检查“小金库”的有效方法。 运用这种方法，我们在检查某大酒店时，发现该酒店收 取