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? 12.本年利润 14.利润分配－提取盈余公积 按规定计算提 取的盈余公积 1715.2 15.利润分配－应付利润（股利） 应付给投资者 的利润13288 16.利润分配－未分配利润 1715.2年终结转余额 13288年终结转余额 利润已分配数 15003.2 余额利润总额 可供分配利润 17152 年终转入本年利润总额 余额未分配利润 2148.8 8448 85100 59500 17152 第六十三页，共一百零六页。 ? 三、收入与利润的帐务处理 （一）销售产品取得收入的核算 1．销售产品，取得收入时： 借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2．若货款尚未收到，或收到商业汇票，则： 借：应收账款（或应收票据）——××单位 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3、收回前欠的货款 借：银行存款 贷：应收账款（或应收票据）——××单位 第六十四页，共一百零六页。 ? （二）结转销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品——××产品 （三）发生销售费用的核算 1．支付广告费、展销费、送货运费时： 借：销售费用——××费 贷：银行存款、现金等 2．分配销售人员工资时： 借：销售费用——工资及福利费 贷：应付职工薪酬 （四）上缴增值税 借：应交税费—应缴增值税（已交税金） 贷：银行存款 第六十五页，共一百零六页。 ? (五)、营业外收支的核算 (一)营业外收支的内容 营业外收入 营业外支出 固定资产盘盈收入 处置固定资产净收益 罚款净收入 无法支付的应付款项 其他收入 固定资产盘亏 清理固定资产净损失 非常损失 各项罚款及没收支出 公益救济性捐赠支出 其他支出 第六十六页，共一百零六页。 ? （二）营业外收支的核算 营业外收入的核算 营业外支出的核算 通过设置的“营业外收入”账户进行。其贷方登记企业取得的各种营业外收入，借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入，该账户期末无余额 通过设置“营业外支出”账户进行。该账户的借方登记企业发生的各种营业外支出，贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数，结转后期末无余额 。企业发生各种营业外支出时，借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等账户；月末将营业外支出计入当期损益时，借记“本年利润”账户，贷记“营业外支出”账户。 第六十七页，共一百零六页。 ? 例：吉澳公司12月份发生下述营业外收入业务，16日收到飞乐公司交来罚款1600元，款已存银行；22 日经批准将无法支付的原应付原野公司帐款5800元转作营业外收入；31日结转全月营业外收入。据此，应进行如下帐务处理： (1)16日收到罚款收入时： 借：银行存款 1600 贷：营业外收入 1600 (2)22日冲销无法偿付的应付帐款时： 借：应付帐款——原野公司 5800 贷：营业外收入 5800 第六十八页，共一百零六页。 ? 例：吉澳公司12月份发生如下营业外支出事项：按银行通知，企业违约罚款900元已经划转；21日，向某福利院捐赠现金7000元,31日结转本期营业外支出。 (1)18日支付罚款时： 借：营业外支出——违约金 900 贷：银行存款 900 (3)21日，结转捐赠自产货物成本及应纳增值税时： 借：营业外支出——捐赠支出 7000 贷：库存现金 7000 第六十九页，共一百零六页。 ? (六)结转损益帐户 (1)结转营业收入、营业外收入和以前年度损益调整时： 借：主营业务收入 142200 其他业务收入 44000 营业外收入 10900 投资收益 4500 贷：本年利润 201600 第七十页，共一百零六页。 ? (2)结转营业成本、营业费用、营业税金、营业外支出、管理费用、财务费 用时： 借：本年利润 164945.90 贷：主营业务税金及附加 9900 主营业务成本 84895.90 销售费用 7000 其他业务支出 37700 管理费用 14000 财务费用