企业内部控制制度.ppt

采购计划是确定采购什么、从哪里采购、何时采购、采购多少的过程， 每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标 ，只有明确了目标，企业才能很好的去辨别÷分析和管理风险、然后才能去更好的管理企业的、组织的活动，进而去控制活动。这是一个循环过程，在这个过程中要注意环境的变化，要注意对目标、风险等的重新确定和评估。 关于风险的评估2003年7月美国CA)SO委员会颁布了企业风险管理框架的讨论稿，并将于2004年4月颁布正式稿 ，鉴于篇幅，这里只是作一个了解。 对于各类行业，其面临的风险有共性，也有差异，这是全球四大会计师事务所统计的数据，统计的结果排在前三位的风险因素是完全一直的。因为我们也要对该这个风险因素加以重视。 有意识的培养到纪律的约束，这是企业的一个发展的过程。就如温氏发展历程所表现的一样，在创业的初始阶段，大家都是靠一种意识在工作————自觉，后出现了企业文化精髓－－精诚合作，齐创美满生活这样的价值形态，在到发展壮大后不断的出台新的政策制度。 人力资源政策及实务 内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。具体包括：有完善的招聘与选拔方针及操作性程序；对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训；对违反行为准则的任何事项，制订纪律约束与处罚措施；对业绩良好的员工，制订具有奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道德行为；根据阶段性的业绩评估结果，对员工予以晋升、指导以及奖罚。 返回 2005年6月 第一百二十七页，共一百三十七页。 按照控制内容：一般控制和应用控制 1.一般控制 　　 一般控制，是指对企业经营活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，因而亦称基础控制或环境控制。它包括组织控制、人员控制、业务记录以及内部审计等项内容。这类控制的特征，是并不直接地作用于企业的生产经营活动，而是通过应用控制对全部业务活动产生影响。 2.应用控制 　　应用控制，是指直接作用于企业生产经营业务活动的具体控制，因此亦称业务控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核、以及为保证资产安全而采用的限制接近等项控制。这类控制的特征，在于它们构成了生产经营业务处理程序的一部分，并都具有防止和纠正一种或几种错弊的作用。 return 2005年6月 第一百二十八页，共一百三十七页。 按照控制地位：主导性控制和补偿性控 1.主导性控制 是指为实现某项控制目标而首先实施的控制。如凭证连续编号可以保证所有业务活动都得到记录和反映，因此，凭证连续号对于保证业务记录的完整性就是主导性控制。在正常情况下，主导性控制能够防止错弊的发生，但如果主导性控制存在缺陷，不能正常运行时，就必须有其它的控制措施进行补充。 2.补偿性控制 　 就是指能够全部或部分弥补主导性控制缺陷的控制。就上例而言，如果凭证没有连续编号，有些业务活动就可能得不到记录。这时，实施凭证、账证、账账之间的严格核对，就可以基本上保证业务记录的完整性，避免遗漏重大的业务事项。因此，“核对”相对于凭证“连续编号”来说，就是保证业务记录完整性的一项补偿性控制。 return 2005年6月 第一百二十九页，共一百三十七页。 按照控制功能：预防式控制和侦察式控制 l.预防式控制 是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生机会所进行的一种控制。它主要解决如何能够在一开始就防止错弊的发生这个问题。例如对业务人员事先作出明确的指示和实施严格的现场监督，就能避免误解指令和发生错弊。 2.侦察式控制 　是指为及时查明已发生的错误和非法行为或增强发现错弊机会的能力所进行的各项控制。它主要是解决“如果错弊仍然发生，如何查明”的问题。例如，通过账账核对、实物盘点，以发现记账错误和货物短缺等。