审计评估与应对.ppt

就内部控制的缺陷与管理层和治理层的沟通 哪些情况表明内控存在缺陷？ 注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报； 控制环境薄弱； 存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）。 第三十页，共四十九页。 第六节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 主要内容： 一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 二、对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 第三十一页，共四十九页。 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 针对评估的财务报表层次重大错报风险 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 提供更多的督导； 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险 考虑人员的适当分派和指导 考虑被审计单位采用的会计政策 避免某些进一步程序被被审计单位预见或事先了解 第三十二页，共四十九页。 对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。 第三十三页，共四十九页。 第七节 针对认定层次重大错报风险的进一步程序 主要内容： 一、进一步程序的内涵和要求 二、进一步程序的性质 三、进一步程序的时间 四、进一步程序的范围 第三十四页，共四十九页。 进一步程序的内涵和要求 进一步审计程序是相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 内涵 考虑因素 1.风险的重要性； 2.重大错报发生的可能性； 3.涉及的各类交易、账户余额、列报的特征； 4.被审计单位采用的特定控制的性质； 5.注册会计师是否拟获取审计证据 第三十五页，共四十九页。 第五章审计评估与应对 俞校明 浙江经贸职业技术学院 第一页，共四十九页。 第一节 风险评估的含义 本节主要内容： 一、风险评估的涵义及作用 二、风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 第二页，共四十九页。 风险评估的含义与程序 风险评估是指注册会计师通过连续和动态地收集、更新与分析被审计单位有关信息，在对被审计单位及其环境进行了解的基础上，对被审计单位财务报表的重大错报风险进行识别与评估，以便于设计和实施进一步审计程序的过程。 评估程序 询问 分析程序 观察 信息来源：内部与外部 第三页，共四十九页。 第二节 了解审计单位及其环境 本节主要内容： 一、影响审计单位的因素构成 二、被审计单位对会计政策的选择和运用 三、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 四、被审计单位财务业绩的衡量和评价 第四页，共四十九页。 影响审计单位的因素构成 被审计单位 行业状况 法律环境 监管环境 其他外部因素 第五页，共四十九页。 被审计单位对会计政策的选择和运用 1.重要项目的会计政策和行业惯例； 2.重大和异常交易的会计处理方法； 3.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响； 4.会计政策的变更； 5.被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。 第六页，共四十九页。 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 1 2 3 4 5 7 6 行业发展 开发新产品或提供新服务 业务扩张 新颁布的会计法规 监管要求 本期及未来的融资条件 信息技术的运用 第七页，共四十九页。 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 1 2 3 4 5 7 6 关键业绩指标 业绩趋势 预测、预算与差异分析 分部信息与不同层次部门的业绩报告 管理层与关公业绩考核与激励性业绩考核 与竞争对手的业绩比较 外部机构出具的报告 第八页，共四十九页。 第三节 了解被审计单位的内部控制 本节主要内容： 一、内部控制的基本理论 二、控制环境 三、被审计单位的风险评估过程 四、信息系统与沟通 五、控制活动 六、对控制的监督 第九页，共四十九页。 内部控制的基本理论 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内涵 构成要素 第十页，共四十九页。 内部控制的基本理论 与审计相关的