第三章货币资金与应收款项(货币资金)2020.pptVIP

（2）净价法 21-30天收款： 借：银行存款 贷：应收账款 财务费用 200000 ★放弃现金折扣的成本 放弃现金折扣的成本＝折扣百分比/（1-折扣百分比）×360/（信用期-折扣期）×100% 现金折扣条件是2/10，n/30，应付账款10 00万元， 如果第10天付款只需付10 00万×(1-2%)＝980万 如果第30天付款需要付10 00万元。相当于因为使用了这笔款(30-10)＝20(天)，需要支付1000万－980万＝20万元利息， 借款本金是第10天付款的金额980万元，因此，这笔借款的年利率为：(20/980)×(360/20)×100%=20/1 000×(1－2%)×360（30－10）×100%=2%/（1－2%）×360/（30－10）×100% =36.73% 做法：向银行贷款享受现金折扣（银行利率低36.73%） 二、应收票据P81 （一）应收票据核算范围：因赊销商品或提供劳务而取得的商业汇票。最长期限6个月。 商业汇票 { 商业承兑汇票 银行承兑汇票 （二）应收票据的核算 借 应收票据 贷 取得时票据面值 到期 贴 现 转 让 拒 付 持有商业汇票面值 1、日常核算（取得、到期） 例3-9立信实业销售一批商品给正明商贸，价款为20万元，增值税额为26 000元。立信实业当日收到正明商贸签发的不带息商业承兑汇票一张。 （1）赊销时（取得票据时） 借: 应收票据 226000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销）26000 （2）到期收现时 借: 银行存款 226000 贷：应收票据 226000 （3）如到期对方拒付 借: 应收账款 226000 贷：应收票据 226000 2、贴现的核算P83 （不带息票据） （4）立信急需资金将票据贴，贴息4000元 票据贴现的概念：企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。 贴现所得=到期值---贴现息 =234000---4000=230000 借：银行存款 230000 财务费用 4000 贷：应收票据 234000 （5）贴现票据到期后对方拒付（商业承兑汇票对方拒付银行要求出票方支付） 借：应收账款 234000 贷：银行存款 234000 三、坏账的核算P84 1、坏账的概念：无法收回的应收账款。 坏账的确认： (1) 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回 (2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回 (3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。（逾期3年） 坏账造成的损失称为坏账损失。　　 三、坏账的核算P85 2、坏账损失的帐务处理：直接转销法和备抵法。 直接转销法——发生坏账时确认损失并将损失计入当期损益——“资产减值损失” 备抵法——按期依一定的方法估计坏账损失并计入该期损益——“资产减值损失”，同时建立“坏账准备”，当发生坏账时，冲减坏账准备。 备抵法下 借 资产减值损失 贷 计提坏账准备 冲回多提的坏账准备 备抵法下 借 坏 账 准 备 贷 1、发生坏账 2、冲回多提的准备 1、计提准备 2、收回坏账 已提未用的准备 3、 例3-11 P85 正明公司按应收账款余额的5‰计提坏账准备。 （1）2011年应收账款余额120万。 应提坏账准备=120万*5‰=6000元 借：资产减值损失 6000 贷 ：坏帐准备 6000 （2）2012年发生坏账1600元。