历年中级会计实务常考题16104（含解析）.docxVIP

历年中级会计实务常考题 多选题 1、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25% 。盈余公积计提比例为 10% 。2008 年年初发生如下事项： (1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法 改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经 使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。 (2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量 的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元， 折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万 元。 (3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的 五五摊销法改为一次转销法。 (4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改 为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为 80 万元，按照完工 百分比法应确认的合同收入为 60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入 并计入应纳税所得额。 (5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4% 改为 0.5% 。 2008 年初应收账款余额为 200 万元，期末余额 150 万元。 (6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量 由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50 万元，， 公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 下列对 2008 年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有 50 万元。 () 。 A．因建造合同收入确认方法的改变应调整 - 15 万元 B．因建造合同收入确认方法的改变应调整 -20 万元 2008 年资产负债表中期初留存收益 2008 年资产负债表中期初留存收益 C．因短期投资重分类为交易性金融资产应调整 2008 年股东权益变动表中未分配 利润本年金额为 20 ．25 万元 D．因短期投资重分类为交易性金融资产应调整 2008 年股东权益变动表中未分配 利润上年金额为 20.25 万元 E．因固定资产折旧方法改变应调整 2008 年资产负债表项目中未分配利润的年初 金额 6.75 万元 多选题 2、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17% ；适 用企业所得税税率 2008 年和 2009 年均为 25% ：按净利润的 10% 提取盈余公积。 2008 年度实现利润总额 2000 万元， 2008 年度的财务报告于 2009 年 1 月 10 日编 制完成，批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工 作于 2009 年 3 月 25 日结束。 盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项： (1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按 原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税 专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税 费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不 允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后 事项。 (2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年 10 月 15 日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10 万元，按售价 5 ‰支付手续费。至 2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发 出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售 400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额 680 万元，并按销售 400 台 确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为 8 万元；至 审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2008 年 12 月 31 日，公司同类 设备的存货跌价准备计提比例为 1