第4章企业所得税.pptVIP

 15、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。　　下列固定资产不得计算折旧扣除：　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；　　（2）以经营租赁方式租入的固定资产；　　（3）以融资租赁方式租出的固定资产；　　（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；　　（5）与经营活动无关的固定资产；　　（6）单独估价作为固定资产入账的土地；　　（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 第三十页，共七十页。 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损 应纳税所得额 =利润总额±纳税调整-允许弥补的以前年度亏损 以前年度亏损弥补问题： 亏损不是会计亏损数，而是应纳税所得，免税项目所得也应加入进来，期限为5年； 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，境外所得能用于弥补境内亏损。 第三十一页，共七十页。 关于亏损问题 【例】A公司2009年度应税亏损80万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。预计未来能产生足够的应税所得来利用这一年的亏损。2010年产生应税所得60万元，2011年产生应税所得50万元。 * 第三十二页，共七十页。 2009年 应交所得税=0 2010年 应交所得税=0 2011年 应交所得税=