筹资与投资循环审计(2).pptVIP

借款的审计目标主要包括： 1、了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；（必须指出，教材中只有本章节的“借款”、“所有者权益”出现这一目标，与其他章节内容不同，这是一个“或有错误”，因为它是符合性测试的目标，而不是实质性测试的目标！参见教材P103审计证据的相关性。） * 审计 第三十一页，共八十五页。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3、确认被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担； 4、确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确； * 审计 第三十二页，共八十五页。 5、确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定； 6、确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。 * 审计 第三十三页，共八十五页。 二、借款的实质性测试 注册会计师在执行借款业务审计时，应将被审计单位是否低估借款作为关注的重点。 （一）短期借款与长期借款的实质性测试 由于短期借款与长期借款的相似性，学员应将二者对比记忆掌握： * 审计 第三十四页，共八十五页。 比较 短期借款实质性测试 长期借款实质性测试 相关审计目标 相 似 程 序 1、获取或编制借款明细表，加总合计数，与明细帐和总帐核对相符。 机械准确性 2、向银行或其他债权人函证重大借款。 真实性、