海外矿产资源投资税务尽职调查与税收筹划讲座.pptVIP

中国公司 新加坡 控股公司 哈萨克斯坦 子公司 所得税25% 所得税30% 股息预提税5% 免征股息预提税 拟投资公司所在国 哈萨克斯坦 1 拟投资公司的税前利润 1000 2 企业所得税税率 30% 3 企业所得税=1×2 300 4 税后利润=1-3 700 5 拟投资公司所在国的预提所得税税率或与HoldCo税收协定（如有）所规定的限制税率（以低者为准） 5% 6 拟投资公司所在国的预提所得税额＝4×5 35 HoldCo所在国家或地区 新加坡 7 HoldCo收到的股息＝4-6 665 8 HoldCo所在国家或地区的所得税 0 股息保留在HoldCo的整体税负 ?335 9 HoldCo所在国家或地区汇出股息的预提税 0 最终投资国 中国 10 中国公司收到的股息所还原的应纳税所得额=1 1000 11 中国所得税税率 25% 12 中国公司取得股息收入应缴纳的中国所得税=10×11 250 13 已缴纳的境外所得税额＝3+6+8+9 335 14 本期应补缴中国所得税额 =13-14 0 股息汇回中国公司的整体税负 335 比直接投资模式减少税负 35 中国企业首先在新加坡设立中间控股公司,再由新加坡控股公司在哈萨克斯坦设立子公司从事境外项目。假定哈萨克斯坦公司取得税前利润共1000万美元。 哈萨克斯坦案例——间接