中级会计考试辅导-中级财务管理讲义-第22讲-业务预算的编制(1).docxVIP

? 第三节? 预算的编制 考点一? 业务预算的编制 （一）销售预算 【提示】销售预算是编制全面预算的起点。 【教材例题】M公司编制的分季度销售预算（不考虑增值税）。其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。 　　　　　　　　　　　表3-5 ? 　　　?销售预算? ? ? ? ? ?金额单位：元 项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 预计销售量（件） 100 150 200 180 630 预计单位售价 200 200 200 200 200 销售收入 20000 30000 40000 36000 126000 预计现金收入 上年应收账款 6200 6200 第1季度（销货20000） 12000 8000 20000 第2季度（销货30000） 18000 12000 30000 第3季度（销货40000） 24000 16000 40000 第4季度（销货36000） 21600 21600 现金收入合计 18200 26000 36000 37600 117800 ? 【例题·计算题】甲公司编制销售预算的相关资料如下： 资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。2016年末应收账款余额为6000万元。假设不考虑增值税及其影响。 资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?甲公司2017年销售预算??? 　金额单位：万元 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量（万件） 500 600 650 700 2450 预计单价（元/件） 30 30 30 30 30 预计销售收入 15000 18000 19500 21000 73500 预计现金收入 上年应收账款 * * 第一季度 * * * 第二季度 （B） * * 第三季度 * （D） * 第四季度 * * 预计现金收入合计 （A） 17100 （C） 20550 * ? 注：表内的“ * ”为省略的数值。 要求： （1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列式计算过程）。 （2）计算2017年末预计应收账款余额。 【答案】 （1）A=16500；B=12600；C=19050；D=5850。 （2）2017年末预计应收账款余额=21000×30%=6300（万元）。 【解析】 （1）A=15000×70%+6000=16500（万元）； B=18000×70%=12600（万元）； C=19500×70%+18000×30%=19050（万元）； D=19500×30%=5850（万元）。 （二）生产预算 预计生产量=预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 【只涉及实物量指标，不涉及价值量指标】 【教材例题】M公司预计销量如表所示，年初产成品存货有10件，年末产成品存货预计有20件，各季度末产成品存货量按照下季销量的10%安排。 ? ?　　　　　　　　　表3-6? ? ? ? ?生产预算　　? ? ? ? ??单位：件 项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 预计销售量 100 150 200 180 630 加：预计期末产成品存货 15 20 18 20 20 合计 115 170 218 200 650 减：预计期初产成品存货 10 15 20 18 10 预计生产量 105 155 198 182 640 ? 【例题·单选题】（2018年试卷1）某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量为14万件，预计期末存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量（??? ）万件。 A.146?????????????? B.154 C.134?????????????? D.160 【答案】A 【解析】该公司第一季度的预计生产量=预计期末存货量+本季度销售量-第一季度期初产品存货量=200×10%+140-14=146（万件）。选项A正确。 【例题·多选题】（2018年试卷2）下列预算中，需要以生产预算为基础编制的有（??? ）。 A.直接人工预算 B.制造费用预算 C.管理费用预算 D.销售费用预算 【答案】AB 【解析】直接人工预算和制造费用预算需要以生产预算为基础编制，选项AB正确；销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。销售费用预算和管理费用预算均不需要以生产预算为基础编制，选项CD错误。 【例题·单选题】丙公司预计2016年各季度的销售量分别为