《审计学》第4讲_重要性审计风险.pptVIP

注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。 　　A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 　　B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 　　C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 　　D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 LOGO 第二节 审计重要性 第三节 审计风险 第二节 重要性 3 1 3 2 3 3 重要性的定义及特征 重要性的运用 重要性在实践中存在的问题 一、重要性的定义及特征 定义 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报(包含漏报)单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 重要性的定义及特征 1.角度：站在财务报表使用者的角度 2.环境：与具体环境相关(由于不同的被审计单位面临不同的环境，不同的报表使用者有着不同的信息需求，因此注册会计师确定的重要性也不相同) 3.对象：针对财务报表而言 4.判断：需要运用职业判断 5.严重程度：数量和性质 关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）。 A.重要性的判断不能从注会的角度来考虑 B.重要性的判断应从注会的需要来考虑 C.重要性是注会运用专业判断得来的 D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的 一、重要性的定义及特征 审计重要性的数量和质量称为重要性水平，也称为可容忍误差。重要性水平越高，可容许错报的范围和金额越大。 审计人员应同时考虑两个层次的重要性水平 重要性具有数量（金额）和质量（性质）两个方面的特征。 两个层次重要性的考虑。 会计报表层次 账户或交易层次 序号 错报或漏报情形 重要性 原因 1 舞弊与违法行为 性质重要 管理当局诚实和可信度存在问题 2 可能引起履行合同义务 性质重要 如：影响贷款合同规定的营运资金数 3 影响收益趋势 性质重要 如：盈利转亏损 4 不期望出现的 性质重要 如：现金、实收资本负数 5 小金额错漏报累计 金额重要 可能变成大金额的错报 重要性的质量特征 一、重要性的定义及特征 重要性与审计风险、审计证据之间的关系 重要性水平与审计风险成反向关系。重要性水平越低，审计风险就越高。 重要性水平与审计证据成反向关系。重要性水平越低，说明可以容忍的错报越小，所需要的审计证据就越多。 思考：是不是这样，注册会计师可随意通过调高重要性水平来降低审计风险？ 审计过程 步骤和内容 计划审计工作 1、对重要性水平作出初步判断 2、确定报表层次的重要性水平 3、将报表层重要性分配于各账户（即变量抽样中的可容忍误差） 审计实施阶段 实质性测试并推断各账户的错报、漏报 （运用变量抽样） 评价审计结果 1、汇总各账户的错报、漏报 2、将错报、漏报汇总数与报表层重要性进行比较 二、重要性的运用 三、两个层次重要性的考虑 重要性水平是财务报表中包含的错报能否影响特定报表使用者在特定情况下对财务报表全面反映公允性的整体理解 。 1.两个层次 财务报表层次 各类交易、账户余额、列报认定层次 （即可容忍错报 ） 因素 情形 对重要性水平的影响 1．以往的审计经验。 以往用的适当，本年确定依据 修正[考虑经营环境、业务] 2．被审计单位的经营规模及业务性质。 ①规模大小； ②行业性质。 ①规模大,绝对值比规模小的企业大;相对值比规模小的企业小。 ②不同行业，差异较大。 3．会计报表各项目的性质及其相互关系。 流动性高的项目 从严制定；反之，从宽 各项目相互关系 要考虑 4．会计报表各项目的金额及其波动幅度。 金额及其波动幅度是报表使用者作出反映的信号 要深入研究 2.考虑因素 3.重要性水平的确定 a.基础：总资产、净资产、 营业收入、净利润 财务报表层 b.方法：固定比率和变动比率 重要性水平 c.选取：选取同一期间各报表 的确定 重要性水平低的 d.目的：确定审计报告的类型 （二）确定报表层次的重要性水平　 1．判断基础和计算方法 （1）判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等四项 [会计要素] （2）常用的计算方法：固定比例法 判断基础 比例% 税前净利润 5%~10%[净利润较小时取10%；较大时取5%] 资产总额 0．5%~1% 净资产 1% 营业收入