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赊购净额是指一定期间企业的向外赊购净额,该数据往往也很难通过公开信息披露资料获得,只能以本期存货增加净额来替代。 本期存货增加净额=销货成本+期末存货-期初存货 教材【例6-4】(详细内容参见教材P181) 第五十八页,共九十四页。 A公司现金周期 第五十九页,共九十四页。 A公司现金周期计算如下表 尽管A公司应付账款周转天数较长,但由于营业周期还是远远高于B公司和行业平均值,导致A公司的现金周期仍然要B公司和行业平均水平长。 第六十页,共九十四页。 (四)流动资产周转率 1.概念公式 流动资产周转率是反映流动资产总体周转情况的重要指标,是指一定时期流动资产周转额与流动资产的平均占用额之间的比率,一般情况下选择一定期间内取得的主营业务收入作为流动资产周转额的替代指标。 第六十一页,共九十四页。 公式: 流动资产周转率= 其中:流动资产平均余额=(期初流动资产+期末流动资产)/2 流动资产周转天数 第六十二页,共九十四页。 2.分析运用 一般来说,流动资产周转率越高,流动资产周转天数越短,说明流动资产周转越快,利用效果越好。 流动资产周转率和周转天数也可以进行横向比较和纵向比较。教材【例6-6】(详细内容参见教材P186) 第六十三页,共九十四页。 【单选】某企业2008年销售成本为200万元,销售毛利率为20%,年末流动资产90万元,年初流动资产110万元,则该企业流动资产周转率为( ) A.2次 B.2.22次 C.2.5次 D.2.78次 第六十四页,共九十四页。 答案:C 销售收入-销售成本=销售毛利=销售收入×销售毛利率 销售收入-200=销售收入×20% 所以:销售收入=200÷(1-20%)=250万元 流动资产周转率=250÷【(90+110)÷2】=2.5次 第六十五页,共九十四页。 某公司有关资产项目的资料如下表所示 单位:万元 已知年度销售收入净额为8000万元(其中现销收入1000万元),赊销成本为4900万元,一年按360天计算。 第六十六页,共九十四页。 分析: 纵向比较――A公司应收账款周转率整体呈上升趋势,而周转天数呈下降趋势 横向比较――A公司应收账款管理效率大大低于B公司和行业平均水平。 第二十六页,共九十四页。 【单选】某企业销售收入为500万元,现销收入占销售收入的比重为80%,销售折让和折扣共计10万元,假设无销售退回,应收账款平均余额为10万元,则该企业的应收账款周转率为( ) A.5 B.6 C.9 D.10 答案:C 解析:赊销收入净额=500×(1-80%)-10=90(万元) 应收账款周转率=90÷10=9(次) 第二十七页,共九十四页。 【单选】某企业期初应收账款余额150万元,期末应收账款余额250万元,本期产品销售收入为1200万元,本期产品销售成本为1000万元,则该企业应收账款周转率为( ) A.4次 B.4.8次 C.5次 D.6次 答案:D 解析:应收账款平均余额=(150+250)÷2=200(万元) 应收账款周转率=1200÷200=6(次) 第二十八页,共九十四页。 【单选】某企业年初应收款项为3700万元,年末应收款项为4100万元,全年销售收入净额为58520万元,已知其赊销收入额占其销售收入的80%,则该公司应收账款的周转天数为( )。 A.30天 B.4天 C.23天 D.25天 答案:A 解析:赊销收入净额=58520×80%=46816(万元) 应收账款平均余额=(3700+4100)÷2=3900(万元) 应收账款周转天数=3900*360/46816=29.99≈30(天) 第二十九页,共九十四页。 【多选】企业某年应收账款周转率大幅度提高可能的原因是( ) A.计提了大额的坏账准备 B.采用了更苛刻的信用政策 C.采用了更宽松的信用政策 D.产品销售大幅度下降 E.产品销售大幅度上升 答案:ABE 第三十页,共九十四页。 某公司2009年度有关数据如下:主营业务收入6400万元,赊销比例为90%,赊销的主营业务成本4400万元,应收账款和存货的平均余额为200万元和220万元,应付账款周转天数为15天,假定一年按360天计算。 要求(1)计算应收账款周转率和周转天数; (2)计算存货周转率和周转天数; (3)计算营业周期和现金周
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