企业内部控制审计培训教材.pptVIP

 *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  * 减轻 *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  * * *  *  *  *  *  *  *  * 共35条 *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  * 敬德敬业至诚至真 拒绝提提供书面声明的处理 第二十四条 企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。 第九十五页，共一百一十九页。 敬德敬业至诚至真 沟通缺陷 第二十五条 注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。 对于其中的重大缺陷和重要缺陷，应当以书面形式与董事会和经理层沟通。 注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。 书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行 第九十六页，共一百一十九页。 敬德敬业至诚至真 沟通缺陷 注册会计师应当以书面形式与管理层沟通其在审计过程中识别的内部控制存在的所有缺陷，并在审计沟通完成后告知审计审计委员会。在沟通时，注册会计师无需重复自身、内部审计人员或企业其他人员以前书面沟通过的控制缺陷 书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行 第九十七页，共一百一十九页。 敬德敬业至诚至真 形成审计意见 第二十六条 注册会计师应当对获取的证据进行评价，形成对内部控制有效性的意见。 无保留意见Unqualified Opinion 标准内部控制审计报告 调强调事项段的审计报告 否定意见 Adverse Opinion 无法表示意见 Disclaimer of Opinion 第九十八页，共一百一十九页。 敬德敬业至诚至真 出具审计报告 审计报告要素 标准审计报告 否定意见审计报告 无法表示意见审计报告 Combined Reports Separate Report 非财务报告内部控制缺陷的处理 期后期间发生情况的处理 第九十九页，共一百一十九页。 敬德敬业至诚至真 出具审计报告 第二十七条 注册会计师在完成内部控制审计工作后，应当出具内部控制审计报告。标准内部控制审计报告应当包括下列要素： ?（一）标题。 ?（二）收件人。 ?（三）引言段。 ?（四）企业对内部控制的责任段。 ?（五）注册会计师的责任段。 ?（六）内部控制固有局限性的说明段。 ?（七）财务报告内部控制审计意见段。 ?（八）非财务报告内部控制重大缺陷描述段。 ?（九）注册会计师的签名和盖章。 ?（十）会计师事务所的名称、地址及盖章。 第一百页，共一百一十九页。 敬德敬业至诚至真 标准审计报告 第二十八条 符合下列所有条件的，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告： ?（一）企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。 ?（二）注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 第一百零一页，共一百一十九页。 敬德敬业至诚至真 标准内部控制审计报告格式 企业内部控制审计指引.pdfP11 某上市公司内部控制审计报告 第一百零二页，共一百一十九页。 敬德敬业至诚至真 带强调事项段的审计报告 第二十九条 注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大?缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。 ? 注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。 第一百零三页，共一百一十九页。 敬德敬业至诚至真 带强调事项段的情形 管理层内部控制评价报告的表达不完整或不恰当 其后事项 其他信息存在对事实的重大错报 第一百零四页，共一百一十九页。 敬德敬业至诚至真 带强调事项段的情形 管理层内部控制评价报告的表达不完整或不恰当 如果管理层评估报告的表达不完整或不恰当，注册会计师应该在审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。 如果重大缺陷尚未