第五章 企业所得税.pptx

会计学;企业所得税的基本规定;企业所得税的概念 （Enterprise Income Tax）;是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 ①计税依据为应纳税所得额 ②应纳税所得额的计算较为复杂 ③?征税以量能负担为原则 ④?实行按年计征，分期预缴的征收管理办法;在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 分为居民企业和非居民企业;;☆非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。;☆非居民企业在中国境内未设有机构、场所，或者虽设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人;税 率; 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ;征税对象;计税依据;收入总额的确定;;销售货物收入 提供劳务收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入;分类;17;（一）准予扣除的项目 （二）不准予扣除的项目 （三）加计扣除 ;成本;企业发生（不是计提，是发放）的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。 合理工资、薪金认定的五项原则： ①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； ②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； ④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；　 ⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的;职工福利费 企业发生（不是计提，不允许只提不花）的职工福利费支出,不超过工资薪金总额（税法上规定）的14%的部分，准予扣除 工会经费 企业拨缴（工会组??出具的工会经费专用拨缴款收据）的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除 职工教育经费 不超过工资总额的2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除; 向金融机构的借款利息支出，按照实际发生数扣除,向非金融机构借款利息支出，在不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除 为购置、建造和生产固定资产、无形资产、经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购建期间发生的借款费用，计入资产成本 资本的利息不能在税前扣除;例：企业2001年1月1日向银行贷款1 000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2001年9月交付使用；200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2001年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。计算应调增的应纳税所得额。 ;;例：某企业2008年的销售收入为5 000万元，实际支出的业务招待费为40万元，请问在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是多少？ ;;纳税人用于公益、救济性的捐赠，在会计利润的12%以内部分，准予扣除。;1、扣除标准=会计利润×12% 2、实际发生的公益性、救济性捐赠小于扣除标准，扣除额为实际捐赠额 3、当实际发生的公益性、救济性捐赠额大于扣除标准的，扣除额为扣除标准额;注意事项： 收入净额是纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销货退回等各项支出后的收入额，包括基本业务收入和其他业务收入 纳税人以偷税手段隐瞒的收入，由税务机关检查时调增应纳税所得额的部分，不作为计提的基数；纳税人聘请中介机构代理纳税事宜时调增的收入额，可作为计提的基数;例：某企业 “捐赠支出”20万元，其中10万元系通过公益性社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学的捐赠。 　　;企业财产损失;例：企业外购生产用材料因火灾发生净损失70万元（经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元；经批准报损）。 　; 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 非公益救济性捐赠和超过扣除标准的捐赠支出 赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他支出;　　　未经核定的准备金支出; 坏账准备金，不得超过年末应收账款余额的5‰ 注：年末应收账款余额——纳税人因销售商品产品或提供劳务等，应向购货方收取的的款项，包括代垫运杂费;新产品、新技术、新工艺研