债务重组和非货币性资产交换.pptVIP

一、商业实质的判断 （一）判断条件 所谓具有商业实质，必须满足两个条件之一： （1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面和换出资产显著不同； （2）换入资产和换出资产的预计未来现金流量的现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。 （二）关联方之间交换资产与商业实质的关系 关联方关系的存在可能导致交换不具有商业实质 二、公允价值能否可靠计量的判断 属于三种情景之一的，可视为换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量。P90 第三十页，共六十三页。 三、非货币性资产交换的确认和计量原则 （一）以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理 ——单项交换 适用情况：同时满足两个条件（具有商业价值、公允价值可靠计量）的非货币性资产交换。 账务处理（总）原则：以公允价值加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；以公允价值和换出资产的账面价值的差额计入当期损益。 ——确定了换入资产的入账价值 ——确定了需要确认交换损益并确定了交换损益的入账金额 具体会计处理（原则）根据业务不同而有所不同。P91。 注意税费的处理。 再分为不涉及补价和涉及补价两种情况，具体账务处理见例题。 如果换出资产