第二章货币资金与应收项目.pptVIP

* 8.托收承付结算方式 托收承付是指收款单位根据合同发货后，委托银行向付款单位收款，付款单位根据合同核对单据或验货后向银行承认付款的一种结算方式。它一般适用于异地各单位之间签订有合同的商品交易以及由商品交易而产生的劳务供应的款项结算。 在托收承付结算方式下，销货单位根据合同发货后，应按银行规定填制托收承付结算凭证，连同发票账单、发运证件等单据一并送交开户银行办理托收；银行审查受理后，退回托收凭证回单联，并将上述单据凭证邮寄到付款单位的开户银行，由付款单位的开户银行将托收凭证承付通知联以及所附的发票等送交付款单位。 付款单位应在规定的承付期（验单付款为3天，验货付款为10天）内进行审核；如果发现有与合同规定不符的地方，在承付期内可以填制拒付理由书，向银行提出拒付货款；如果在承付期内，购货单位没有向银行提出拒付意见，银行就可以认为企业承认付款，在承付期满的次日，予以划出款项。 第三十一页，共七十四页。 * 采用托收承付结算方式，收款单位对于托收的款项，应在收到银行的收账通知时，根据收账通知和有关的原始凭证，编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应根据托收承付结算凭证的承付通知联及有关的发票账单等原始凭证，编制付款凭证。 第三十二页，共七十四页。 * 9.信用证结算方式 信用证是银行根据申请人的要求，向受益人开立的具有一定金额、在一定期限内凭规定的单据在指定地点付款的书面保证文件。信用证结算是进行国际结算的一种主要方式。 在我国，经中国人民银行总行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。 采用信用证结算方式，就是付款人根据购销双方的贸易合同，请当地银行开立以收款人为受益人的信用证，银行经审核同意并收取一定的保证金后即开具信用证，收款人接到信用证后履行贸易合同，开证行接到有关单据后向收款人付款、付款人再向开证行付款的结算方式。 在这种结算方式下，收款单位在收到信用证后，即备货装运、签发有关发票账单连同信用证一并送交银行，根据银行退回的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据有关单据编制付款凭证。 第三十三页，共七十四页。 * （三）银行存款的核算 为了总括地反映银行存款的收支结存情况，企业应当设置“银行存款”总分类账户。该账户的借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，表示银行存款的结存数。 当企业将款项送存银行时，应借记“银行存款”科目，贷记“现金”科目；企业从银行提取现金时，应借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 企业因购销业务通过银行进行转账结算时，如果是购入原材料而支出货款等，借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目； 如果是销售产品而收到货款等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”等科目。 企业在银行的其他款项，如外埠存款、信用证存款、银行本票存款等，在“其他货币资金”账户中核算，而不在银行存款账户中核算。 第三十四页，共七十四页。 * 企业在经营活动中每天都要发生频繁的银行存款收支业务，为了加强对银行存款的管理，随时掌握银行存款的收支和结存情况，应当设置银行存款日记账进行序时核算。银行存款日记账由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了，在分别计算当日收入、支出合计数的基础上，结出当日余额。 有外币业务的企业，应当在“银行存款”账户下，分别人民币和外币币种设置“银行存款”日记账进行明细分类核算。 第三十五页，共七十四页。 * （四）银行存款的清查 为防止记账发生错误，掌握银行存款的实际余额，企业应于每月月末对银行存款进行定期清查。 1.银行存款清查的方法 清查银行存款的方法是核对账目，即根据银行提供的对账单与企业的银行存款日记账进行逐笔核对，以检查双方记账是否有错以及余额是否相符。 一般情况下，企业银行存款日记账的余额与银行对账单的余额往往不一致，不一致的原因可能有两种： 一是双方日常记账中发生错账或漏账； 二是有未达账项。 所谓未达账项，是指企业和银行之间由于结算凭证的来往传递，使某些收付款项在一方已经登记入账，而另一方尚未收到有关凭证或通知而未能入账的款项。 对于经核对发现的错账或漏账，如果是企业的责任，企业应及时更正自己的有关账簿；如果是银行的责任，则应立即通知银行要求更正。 第三十六页，共七十四页。 * 企业发生的未达账项，一般有以下几种情况。