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内部控制制度设计 内控的概念及意义 内部控制制度设计的概念： 为保证单位各项活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序 第一百二十四页，共一百八十七页。 意义 保证会计资料的正确可靠，防止差错 防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私舞弊行为的发生 便于日后的审计工作，减少审计费用 实行内部控制制度后，由于各项工作明确分工，因而可提高工作效率，加强责任心，并且有利于维护财经纪律 第一百二十五页，共一百八十七页。 二 内控制度设计的原则 合理分工原则 权力分割 账务与事务分离原则 账钱分管、账物分管 检查原则 下一程序对上一程序的检查 独立审计 独立检查 经济责任原则---规定有关责任人的职权和责任、奖励合惩处办法 第一百二十六页，共一百八十七页。 三 内控制度的内容和方法 内容： 货币资金及有价证券的内控 实物资产的内部控制 采购业务的内部控制 销售业务的内部控制 其他重要事项的控制 第一百二十七页，共一百八十七页。 方法： 原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 供、销计划和供、销合同必须经过专人核准 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点小组进行盘点 应收应付等结算款项应及时与对方核对 会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下一程序复核 安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有另外的人补充完成 建立健全的内部审计制度 第一百二十八页，共一百八十七页。 四 会计错误 会计错误分为： 会计原理错误，对会计原理没有透彻的了解或有意违背造成的 会计技术错误，会计人员工作疏忽或技术不过硬造成的 第一百二十九页，共一百八十七页。 会计原理错误： 会计科目使用错误 混淆基本建设费用与产品成本费用 混淆公益金与一般盈余公积金 应该采用权益法核算却采用成本法核算 实行提取坏账准备的企业，发生坏账损失时任然直接计入“管理费用” 将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏直接增加或减少资本金 第一百三十页，共一百八十七页。 将发生的固定资产和流动资产 盘盈盘亏直接增加或减少资本金 7 “应收票据”与“应收账款”、“应付票据”与“应付账款”两对科目混用 8 随意摊销待摊费用和递延资产，随意冲减材料成本差异，致使成本失真 9 将广告费、销售机构费用等计入管理费用，将利息收入计入其他业务收入或营业外收入等 第一百三十一页，共一百八十七页。 会计技术错误 技术错误 总账与明细账不符，汇总表与明细表不符 记账错误 会计方法错误 第一百三十二页，共一百八十七页。 五 常见的舞弊手法 目的：1 为了以虚假的会计报表欺骗公众，尤其是投资人，来掩饰企业财务状况和经营成果 2 企图侵吞国家、集体的资产 方法： 伪造会计资料 编造会计资料 第一百三十三页，共一百八十七页。 （三）鉴别控制环节 控制环节/控制点——可能发生错弊因而需要控制的业务环节。 关键控制点——在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广，甚至决定全局成败的控制点 一般控制点——只能发挥局部作用，影响特点范围的控制点 相互转化 第九十二页，共一百八十七页。 （四）设置控制措施 控制措施——为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手续。 例：现金控制系统的审批控制点 *主管人员授权办理现金收支业务 *经办人员在现金收支原始凭证上签章 *部门负责人审核该凭证并签章批准等 控制业务内容不同、所要实现的控制目标不同，相匹配的控制措施也不同 第九十三页，共一百八十七页。 四、内部控制系统设计的主要业务流程 货币资金业务内部控制 采购与付款业务内部控制 生产过程内部控制 销售与收款业务内部控制 实物资产的内部控制 筹资与投资业务内部控制 第九十四页，共一百八十七页。 内部控制 内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。 将内部控制的内容和方法以文字或流程图形式作出具体规定使其制度化，付诸实施并连续执行，即是内部控制制度。 一般说来，内部控制制度不是一种独立存在的制度，它渗透在单位管理环节的各个方面，寓于各项管理制度之中。 第九十五页，共一百八十七页。 思考题 1．什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？ 内部控制制度设计就是为了保证企业各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和