出口贸易业务1.pptVIP

出口退增值税 应退税额＝出口商品不含增值税购进金额×退税率 例如：某外贸公司２００5 年 7月出口 A商品２０００件，增值税专用发票列明销售额8００００元，增值税1 3 6 0 0；出口退税率１3％，应退税额为： 8０００0×１3％＝1 0 4 0 0（元） 分录： 退税部分 借:应收出口退税 10400 未退部分 自营出口销售成本 3200 贷：应交税费－应交增值税（进项税） 13600 第三十页，共六十七页。 出口退消费税 应退税额＝出口商品不含增值税购进金额×消费税税率 或=出口数量×单位税额 出口退消费税，冲减出口成本即可 借：应收出口退税 贷：自营出口销售成本 收到时 借：银行存款 贷：应收出口退税 第三十一页，共六十七页。 （五）预估国外费用 销售收入确认时间和支付国外运费，保险费和佣金的时间往往不一致，对期末已作自营出口销售收入入账，尚未支付的国外费用应预估入账 借记自营出口销售收入，贷记应付外汇账款 实际支付时，借记应付外汇账款，贷记银行存款 例题见教材P84 第三十二页，共六十七页。 三、自营出口销售其他业务的核算 （一）退关甩货 据退关止装入库凭证 借记库存商品，贷记发出商品 第三十三页，共六十七页