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TOC \o 1-1 \h \z \u 交易性金融资产习题答案版 1 交易性金融资产练习二 4 【交易性金融资产练习 1·计算分析题】 9 交易性金融资产习题答案版 2.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A、810 B、815 C、830 D、835 企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 3 万元；另支付交易费用 2 万元，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.103 B.100 C.102 D.105 甲公司于 2006 年 5 月 20 日从证券市场购入A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5 元），另外支付印花税及佣金 5000 元。2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为 510000 元。2007 年 2 月 10 日，甲公司出售A 公司股票 60000 股，收入现金 540000 元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。 A、30000 B、60000 C、85000 D、90000 （1）2007 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款1000 万元（含相关税费 2 万元）购入 A 上市公司（以下简称A 公司）当日发行的一次还本、分期付息 3 年期公司债券，该公司债券面值 1020 万元，票面年利率为5％，每年付息一次，从2008 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。 （2）2007 年 4 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款购入B 上市公司（以下简称B 公司） 的股票 80000 股，每股买入价为 18 元，其中 0.5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支 付相关税费 7200 元。甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。 （3）2007 年 4 月 18 日，甲公司收到B 公司分派的现金股利。 （4）2007 年 12 月 31 日，A 公司债券的公允价值为 1040 万元（不含利息）；B 公司股票的每股市价下跌至 16 元。 （5）2008 年 8 月 3 日，甲公司出售持有的B 公司股票 60000 股，实得价款 1040000 元。 （6）2008 年 10 月 15 日，B 公司宣告分派现金股利，每股派发0.1 元。 （7）2008 年 10 月 30 日，甲公司收到派发的现金股利。 （8）2009 年 12 月 31 日，A 公司债券的公允价值为 1060 万元（不含利息）；B 公司的股票市价为 17 元。 （9）2010 年 1 月 4 日，甲公司全部转让所持有的A 公司债券，取得价款为 1121 万元。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。 【答案】 （1）借：交易性金融资产——成本 投资收益 2 998 贷：银行存款 1000 （2）借：交易性金融资产——成本 投资收益 0.72 140 应收股利 4 贷：银行存款 144.72 （3）借：银行存款 4 贷：应收股利 4 （4）借：应收利息 51 贷：投资收益 51 借：银行存款 51 贷：应收利息 51 借：交易性金融资产——公允价值变动 （1040－998）42 贷：公允价值变动损益 42 借：公允价值变动损益 12 贷：交易性金融资产——公允价值变动 （128－140）12 借：银行存款 104 交易性金融资产——公允价值变动 9 贷：交易性金融资产——成本 105 投资收益 8 借：投资收益 9 贷：公允价值变动损益 9 借：应收股利 0.2 贷：投资收益 0.2 借：银行存款 0.2 贷：应收股利 0.2 借：应收利息 51 贷：投资收益 51 借：交易性金融资产——公允价值变动 （1060－1040）20 贷：公允价值变动损益 20 借：交易性金融资产——公允价值变动 （34－32）2 贷：公允价值变动损益 2 （9）借：银行存款 1121 贷：交易性金融资产——成本 998 ——公允价值变动 62 应收利息 51 投资收益 10 借：公允价值变动损益 62 贷：投资收益 62 青远公司 2007 年至 2008 年发生如下与交易性金融资产有关的业务： ①2007 年 4 月 1 日，用银行存款购入面值为200 万元，利率为3%的公司债券，共支付价款 208 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券