会计基础第五章工业企业主要经济业务的核算.docxVIP

会计基础 第五章 工业企业主要经济业务的核算 第一节 概述 一、概述 (一)工业企业生产经营分为三个阶段 ①供应阶段 ②生产阶段 ③销售阶段 (二)工业资金运动分为五个环节： (1)货币资金 → (2)储备资金 → (3)生产资金 → (4)产品资金 → (5)货币资金 (三)工业企业会计核算的内容 1、款项和有价证券的收付(核算) 2、财务的收发、增减和使用 3、债权、债务的发生和结算(结算资金的核算) 4 4、资本的增减 5、收人支出成本费用的核算 6、财务成果的计算和处理 7、其他核算(需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项) (四)会计核算所需要的资料 凭证类 账簿类 报表类 原始凭证 记账凭证 总账 日记账 明细账 资产负债表 利润表(损益表) (五)会计核算的程序 1、筹集核算：首先取得货币资金 2、生产准备的核算：又称“供应核算 3、生产阶段的核算：由储备资金 →生产资金 →产品资金 4、销售阶段的核算 5、财务成果的形成和分配核算 6、资金退出企业的核算 7、其他异常业务核算 会计基础 第二节 筹资阶段 一、筹资的方式和渠道(来源) 1、吸收各方面投资者的投资 ①形成企业永久性经营资金 ②构成所有者权益 ③其通过实收资本核算 2、向银行及金融机构举债 ①形成企业临时性经营资金 ②构成企业的负债 ③通过短期借款和长期借款核算 二、筹资的两种方式的关系(负债及所有者权益) 1、联系： (1)两者都是权益,都与资产相对应。两者都是通过资产表现出来. (2)两者都是企业资金来源的主要方式。 2、区别: (1)权益的主体不同。负债:债权人 所有者权益：投资人 (2)对资产的要求权不同。所有者权益总是滞后于债权人权益. (3)在企业经营过程中享有的权益不同。 所有者权益有经营管理的决策权和财务成果的分配 权。债权人只能到期收回本金和利息，无权参与企业的经营管理. 三、筹资分类 按投资主体不同 吸收投资 筹资方式按投资内容不同 筹资方式 举债 偿还对象不同 偿还期间长短不同 四、投资阶段会计核算应设置的主要账户 国家资本金 企业法人资本金 外商资本金 个人资本金 货币资金 原材料投资 实物投资 固定资产投资 无形资产投资 其他投资 流动负债(短期借款) 长期负债(长期借款) 借方 ②投资者收回投资减少数 贷方实收资 贷方 ①企业实际收到各方面投资者以各种 形式进行投资的投资增加数 期末企业实际收到的投资数 资本公积 ① ①企业法定财产评估增值或接受捐赠或 资本(股本)溢价形成的资本公积增加数 期末企业形成的资本公积实有数 ②由于各种原因引起的资本公积减 少 会计基础 ②到期归还借款数 短期借款 ①企业取得的偿还期在 1 年以内的借款 增加 期末尚未到期尚未归还的借款数 长期借款 ① ①企业取得的偿还期在 1 年以上的借款 增加 ②按期计算的应支付的借款利息增加数 期末尚未到期尚未归还的本息数 ②到期归还的本息数 注意点: 1、实收资本账户一般只有贷方发生额，没有借方发生额。 2、企业收到投资者的投资大于注册资本时，超过部分一般情况下作为资本公积处理。 3、短期借款账户只核算本金不核算利息。短期借款的利息按会计制度核算的要求按月计算利息，按 季支付利息,到期还本。利息费用作为财务费用通过应付利息账户核算。 4、长期借款账户既要核算本金又要核算利息。它是按年计算利息到期一次性还本付息。长期借款利 息费用一般在工程完工之前计入在建工程；工程完工以后计入财务费用。 五、主要经济业务的会计处理 1、企业收到投资时,借： * ＊账户 金额 贷:实收资本 金额 2、收到投资大于注册资本时，借： * ＊账户 金额 大于部分成为资本公积 贷：实收资本 金额 资本公积 金额 3、企业取得各项长短期借款时，借：银行存款 金额 贷：短期借款 金额 长期借款 金额 4、企业到期归还长短期借款时，借:短期借款 金额 长期借款 金额 贷：银行存款 金额 5、按月计算应付利息时,借：财务费用 金额 贷：应付利息 金额 6、按季支付利息时，借：应付利息 金额 贷：银行存款 金额 例：某企业 2014 年 1 月 1 日向银行取得 100 万，偿还期为 6 个月,年利率为 6％的贷款，要求作