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营改增对建筑行业的影响(资料)
文档信息
:
文档作为关于“建筑或环境”中“建筑节能”的参考范文,为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文5503字,doc格式,可编辑。质优实惠,欢迎下载!
目录
TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1
正文 1
文1:营改增对建筑行业的影响 2
1背景分析 2
2营改增对建筑行业带来的影响 2
3建筑行业营改增后的应对措施 5
4总结 6
文2:营改增对建筑行业的影响 6
一、施工企业的实际税负可能会增加 7
二、建筑劳务费增加 7
三、商品混凝土等材料增加税负 8
四、发票的收集和认证难度大 8
五、税收改革对建筑业财务管理要求增强 9
六、结论 9
参考文摘引言: 9
原创性声明(模板) 10
文章致谢(模板) 11
正文
营改增对建筑行业的影响(资料)
文1:营改增对建筑行业的影响
1背景分析
随着我国城市化进程的推进,建筑业在我国得到了蓬勃的发展,对国民经济的贡献起着不可替代的作用。营改增是我国结构性减税的重要手段,在营改增的背景下,建筑行业面临很多的机遇和挑战。如何利用好营改增这一柄双刃剑,分析营改增带来的影响并进行合理的筹划对于建筑行业至关重要。
2营改增对建筑行业带来的影响
2.1营改增对建筑行业带来的积极影响
2.1.1减少建筑业中的重复征税问题
营业税的一大弊端就是存在重复纳税,没有考虑流通过程中上一环节已经纳税的事实,在本环节需要重新计算交税。具体到建筑业中的体现为:企业在采购设备和材料的环节已经缴纳了对应货物和资产的增值税,这些货物和资产的价值在转移到提供的建筑服务的过程中需要重新缴纳对应的增值税,因此存在严重的重复纳税。改征增值税后,针对提供的建筑服务,只对建筑服务中本环节增值部分征税,换言之也就是对建筑服务销售额中扣除了上述设备和材料的价款,因此很好的避免了营业税存在的重复纳税的弊端。
2.1.2助推建筑行业由劳动密集型转变为机械自动化
营改增之后,建筑行业购买的机器设备所对应的进项税额可以销项税额,这可以在很大程度上减轻了企业的税负,这就在一定程度上增加了企业购买机械化设备的动机,同时建筑业一直以来属于劳动密集型行业,人力成本占到企业总成本的1/5左右,企业在经营过程中需要支付给工人大量的工资,而工资支出不能使企业取得对应的进项税额,这就会使得企业尽可能的加大对机械设备的投资,使得经营过程中利用机械设备来取代人力。因此营改增会推动建筑行业向高度的机械自动化发展,促进建筑业产业升级。
2.1.3促进建筑企业经营的规范化
在营改增之前建筑行业普遍存在非法的分包和转包的经营问题,比如建筑企业将部分业务分包给没有施工资质的小施工队,这在一定程度上存在着安全隐患。这种类似的非法的分包和转包不宜被执法机关察觉。营改增之后,由于销项税额抵扣进项税额的计税模式,使得企业在经营过程中分包和转包的交易被记录和反映,这就被迫企业选择合规的分包和转包的经营方式。同时基于自身利益,企业也倾向于选择能够开局增值税专用发票的一般纳税人来分包和发包。因此营改增能够规范建筑行业的合规经营,促进建筑行业蓬勃发展。
2.2营改增对建筑行业带来的消极影响
2.2.1建筑行业税收负担可能加重
营改增理论上能减轻企业的税负,但这是建立在企业能够取得各项支出的进项税专用发票的基础上,然而现阶段建筑业不同的企业在经营过程中进项税专用发票的取得差异很大,这就决定了企业营改增后税负变化的不确定性。试算一下建筑业企业取得可抵扣进项税发票的金额占当期销项税额的多大比重可以使得营改增前后税负相同。假设企业当期的营业额(含税销售额)为X。那么营改增之前的税负应纳营业税0.03X,营改增之后的销项税额为1/(1+11%)*11%X,即0.099X,如果要达到营改增前后税负相同则当期可抵扣的进项税额为0.069X。也就是当企业取得可抵扣进项税额的发票金额占当期销详税额的比重达到69.7%时,其税负将持平。如果小于这一比重营改增后的税负还会上升。以上分析可知税负的变化主要取决于可抵扣进项税额的多少,而现阶段影响建筑行业进项税额增值税专用发票的取得的有以下情形:营改增后导致建筑行业税收负担增加的原因有以下几个方面:(1)建筑行业采购材料的专用发票很难取得。建筑行业很多项目是在偏远的地区施工,在施工过程中需要采购大量的沙、土、砖瓦、石灰往往就近解决,而就近采购这些材料只能选择小规模纳税人的供应商,因为如果选择一般纳税人作为供应商往往需要支付高昂的运费增加采购成本。因此绝大多数情况下这些材料在采购的过程中因只能选择小规模纳税人而不能取得相应的增值税专用发票。(2)劳动力成本不能取得增值税
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