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审计和审计调查授课对象：会计学专业 河南工业大学管理学院 王春兰 第一页，共三十页。 * 教学参考资料 第二页，共三十页。 * 教学参考资料 第三页，共三十页。 国外的经典教材 《蒙哥马利审计学》(第12版) 中信出版社 《审计：增信服务与风险》[美]W.罗伯特.克涅科 中信出版社 《审计实务手册》（第六版） (英)黛安·沃特斯约翰·邓恩? 中国财政经济出版社?? 《审计理论结构》莫茨和夏拉夫 中国财政经济出版社?? 《审计学》阿伦斯 上海财经大学出版社 第四页，共三十页。 主要内容 一、审计概述 二、注册会计师职业 三、职业道德 四、法律责任 五、审计责任与审计目标 六、审计证据与审计工作底稿 七、审计计划 第五页，共三十页。 主要内容 八、 风险评估 九、 风险应对 十、销售与收款循环审计 十一、采购与付款循环审计 十二、生产与存货循环审计 十三、筹资与投资循环审计 十四、货币资金审计 十五、审计报告 第六页，共三十页。 企业经济活动 要理解财务报表所表达的信息内容，首先要了解企业各种活动，企业经济活动与会计、审计的关系。企业有哪些主要的经济活动？ ? 第七页，共三十页。 企业经济活动 某公司在2009年度发生了下列现金收支业务，分别将下列项目归入到相应的企业经济活动中。 销售商品收到现金 接受劳务支付现金 购建固定资产支付现金 支付增值税 收回应收账款 发行股票收到现金 支付职工工资津贴 购买商品支付现金 支付广告费用 购买原材料支付现金 收到投资利润 购买商品支付现金 提供劳务收支现金 发行债券收到现金 偿还银行借款利息 使用现金支付股利 第八页，共三十页。 为什么？是什么？ 上市公司 信息披露 年度报告 财务会计报告 审计报告 已审财务报表 财务报表附注 以宇通客车为例 第九页，共三十页。 财务报告 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括财务报表及附注和财务情况说明书。 “财务报告”从国际范围来看是较通用的术语， 但是在我国现行有关法律行政法规中使用的是“财务会计报告”（如《公司法》），其内容没有本质的区别。 第十页，共三十页。 财务报表 财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 第十一页，共三十页。 财务报表审计 上市公司对外公布的财务报表要经注册会计师审计 第十二页，共三十页。 第一章 审计概论 学习目标 了解审计产生与发展的原因 掌握审计的定义 了解会计与审计的关系 掌握审计基本分类 第十三页，共三十页。 起源于16世纪的意大利 形成于18世纪的英国 20世纪初，在美国得到迅速发展 审计发展历史 ——注册会计师审计 第十四页，共三十页。 16世纪末，地中海沿岸 合伙经营 复式薄记 会计长在，友谊长存 1581年威尼斯会计协会成立 第十五页，共三十页。 什么是审计？——引例 18世纪初期的英国，当时有一家股份有限公司名叫“南海公司”。一段时间盛传这个公司有“大量可实现利润和高达60％股利支付率”，于是这个公司的股票价格从1719年中期的114英镑飞涨到1720年7月的 1050英镑，一年的时间上涨了近10倍。 Text in here 狂热上涨的股票使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。 1720年南海公司股价资料 第十六页，共三十页。 股利支付率真的能达到这样高吗？ 1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭 他们上当受骗了，欲哭无泪，纷纷想到要议会去调查事情真相。 公司真的经营这样好吗？ 成立以来，公司实际上可谓惨淡经营、业绩平平。 公司清理时发现募集的资本所剩无几，数以万计的债权人与股东蒙受损失 1720年倒闭的南海公司 第十七页，共三十页。 损失惨重的科学家牛顿惊叹道： “我能计算出天体的运行轨迹，却难以预料到人们如此疯狂” 第十八页，共三十页。 议会组织了由13人组成的特别委员会进行秘密查证，还特地聘请了精通会计实务的Charles Snell对南海公司账目进行查询和审核 Charles于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特?莱恩学校会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”。“意见”指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。 南海公司彻底清算 第十九页，共三十页。 1845年修订的《公司法》规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计 1853年苏格兰爱丁堡创立第一个注册会计师的专业团体- 爱丁堡会计师协会，标志注册会计师职业的诞生。 第二十页，共三十页。 1887年美国公共