审计证据和审计工作底稿.pptVIP

第七章 第二节 审计工作底稿 六、审计准则对审计工作底稿的总体要求 2、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：　　（一）实施审计程序的性质；　　（二）已识别的重大错报风险；　　（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；　　（四）已获取审计证据的重要程度；　　（五）已识别的例外事项的性质和范围；　　（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；　　（七）使用的审计方法和工具。 第三十页，共四十四页。 第七章 第二节 审计工作底稿 七、 审计工作底稿的基本要素（共10项） A 被审计单位名称； B 审计项目名称； C 审计时点或期间； D 审计过程记录； E 审计标识（识别特征）及其说明； F 审计结论； G 索引号及页次； H 编制者姓名及编制日期； I 复核者姓名及日期； J 其他应说明事项。 第三十一页，共四十四页。 第七章 第二节 审计工作底稿 八、审计工作底稿编制对重大事项的要求 　　　1、重大事项通常包括：　　（一）引起特别风险的事项；　　（二）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；　　（三）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；　　（四）导致出具非标准审计报告的事项。 第三十二页，共四十四页。 第七章 第二节 审计工作底稿 八、审计工作底稿编制对重大事项的要求 　　 2、 注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为审计工作底稿的组成部分，以有效地复核和检查审计工作底稿，并评价重大事项的影响。　　重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。　　3、 注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。　　4、 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。 第三十三页，共四十四页。 第七章 第二节 审计工作底稿 九、审计工作底稿的复核 审计工作底稿复核制度是会计师事务所对项目质量控制制度的重要组成部分。 1、审计工作底稿复核制度（会计师事务所根据审计准则制定） 2、审计工作底稿复核的作用 减少或消除人为的审计误差 及时发现和解决问题，保证审计计划的顺利执行，并协调审计进度，提高审计效率 便于上级管理人员对审计项目的质量监控及对审计人员工作业绩进行考评 第三十四页，共四十四页。 第七章 第二节 审计工作底稿 九、审计工作底稿的复核 3、审计工作底稿复核的要点 A 所引用的有关资料是否翔实可靠； B 所获取的审计证据是否充分适当； C 审计判断是否有理有据； D 审计结论是否恰当。 4、审计工作底稿复核的基本要求 做好复核记录（复核记录是审计工作底稿的要素之一） 复核人签署（姓名、复核日期） 书面表示复核意见 督促工作底稿编制人及时修改、完善审计工作底稿 第三十五页，共四十四页。 第七章 第二节 审计工作底稿 九、审计工作底稿的复核 5、三级复核制度 会计师事务所制定的以主任会计师（或质控部负责人）、部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 A 第一级复核（详细复核），项目经理执行，对下属审计人员形成的工作底稿逐张复核。 B 第二级复核（一般复核），部门经理执行，对工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等进行复核。既是对详细复核的再监督，也是重点把关。 C 第三级复核（重点复核），主任会计师执行，对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。是对前两级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。 第三十六页，共四十四页。 第七章 第二节 审计工作底稿 十、审计档案 1、审计档案分类。 审计档案按其使用期限的长短和作用大小可以分为 永久性档案 当期档案 第三十七页，共四十四页。 第七章 第二节 审计工作底稿 十、审计档案 1、审计档案分类。 ① 永久性档案 记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计工作底稿所组成的审计档案。主要由综合类和备查类底稿组成。 综合类：审计业务约定书、审计计划、审计报告未定稿、审计总结及审计调整分录等综合性的审计工作记录。 备查类：重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等的副本或复印件。 第三十