第四章复式记账原理及应用.pptVIP

定义：就是根据会计恒等式和记账规则来检查日常账户记录是否正确、完整的一种验证方法。 （一）具体方法是通过平衡关系式来判断账户记录是否存在错误。 1、会计分录平衡，基本关系式为： 借方科目金额＝贷方科目金额 2、发生额直接平衡，基本关系式为： 3、余额平衡，基本关系式为： 五、试算平衡 全部账户的本期 借方发生额合计 全部账户的本期 贷方发生额合计 ＝ 全部资产类账户的 期末借方余额合计 全部负债和所有者权益类 账户的期末贷方余额合计 ＝ 发生额为什么是平衡的？ 等量加等量量相等 余额为什么是平衡的？ 结帐日的资产与负债和 所有者权益的数量关系 * 第30页，共49页，编辑于2022年，星期二 XX公司账户期初余额表 日期：XX年4月1日 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 现金 5 096 短期借款 80 000 银行存款 110 000 实收资本 220 000 原材料 66 000 盈余公积 95 096 库存商品 34 000 固定资产 180 000 资产合计 395 096 负债及所有者权益合计 395 096 借方 现金 贷方 期初 5 096 借方 银行存款 贷方 期初110 000 借方 原材料 贷方 期初66 000 借方 库存商品 贷方 期初34 000 借方 固定资产 贷方 期初180 000 借方 短期借款 贷方 期初80 000 借方 实收资本 贷方 期初220 000 借方 盈余公积 贷方 期初95 096 综合举例：u登记T型账户的期初余额 * 第31页，共49页，编辑于2022年，星期二 借方 银行存款 贷方 期初110 000 本期发生额 借方 实收资本 贷方 期初220 000 本期发生额 本期发生额 1、收到投资者转来的追加资本金15万元（4月5日） 1、150 000 1、150 000 综合举例：v根据业务登记T型账户的发生额 * 第32页，共49页，编辑于2022年，星期二 借方 银行存款 贷方 期初110 000 本期发生额 1、150 000 本期发生额 借方 短期借款 贷方 期初80 000 本期发生额 本期发生额 2、用银行存款5万元偿还到期的短期借款（4月6日） 2、50 000 2、50 000 综合举例：v根据业务登记T型账户的发生额 * 第33页，共49页，编辑于2022年，星期二 3、用现金4 000元购买零星材料（ 4月10日） 3、 4 000 借方 现金 贷方 期初 5 906 本期发生额 本期发生额 借方 原材料 贷方 期初 66 000 本期发生额 本期发生额 3、 4 000 综合举例：v根据业务登记T型账户的发生额 * 第34页，共49页，编辑于2022年，星期二 4、 60 000 借方 盈余公积 贷方 期初95 096 本期发生额 本期发生额 4、以盈余公积6万元转增资本金（4月15日） 借方 实收资本 贷方 期初220 000 本期发生额 1、150 000 本期发生额 4、 60 000 综合举例：v根据业务登记T型账户的发生额 * 第35页，共49页，编辑于2022年，星期二 * 第1页，共49页，编辑于2022年，星期二 第一节 复式记账原理 记 账 方 法 及 种 类 主要内容 借贷记账法 * 第2页，共49页，编辑于2022年，星期二 1、记账方法：将经济业务记录在帐户中的方法。 一、记账方法及种类 2、种类 单式记账法 复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 * 第3页，共49页，编辑于2022年，星期二 　 1. 定义 是指一项经济业务发生后，将其对会计要素的增减变动只在一个账户中（货币资金）进行记录的方法。 　　 2. 优缺点 　　 优点：记账手续简单，易学； 缺点： 1）只记录现金收付、人欠、欠人等重要的事项，不记录其他交易事项，如存货耗用、设备损耗等； 2）只从某一方面记录交易事项，不能反映每项经济业务的来龙去脉； 3）未能设置完整的账户体系。 　　 （一）单式记账法 ？ 现金支付2000元结算外购材料款： “库存现金”减少 保险柜中的现