税务审计岗前培训.pptVIP

* 税务审计岗前培训 第一页，共三十七页。 主要内容 进场前的准备工作 税审流程 税审中应该注意的其他事项 第二页，共三十七页。 进场前的准备工作 一、了解被审核单位的性质以及从事的业务 二、了解被审核单位的涉税事项以及享受的税收优惠 第三页，共三十七页。 进场前的准备工作 三、熟悉相关税收法规 1、《企业所得税法》 2、《中华人民共和国增值税暂行条例》 3、《中华人民共和国营业税暂行条例》 4、《中华人民共和国消费税暂行条例》 第四页，共三十七页。 税审流程 一、取得企业相关资料 （一）必备资料 1、报表 2、总账与明细账 3、凭证 （二）其他资料 年度审计报告 第五页，共三十七页。 税审流程 二、对收入的审核 （一）营业收入的审核 1、取得企业收入明细表，复核加计相符并与审计报表核对相符 2、取得企业调整计算收入情况资料，将调整后的收入与年度纳税申报核对相符 3、结合对“预收账款”、“其他应付款”等科目的审核，对收入执行截止性测试、期后检查，重点关注是否存在跨期确认收入、推迟确认收入的情况 第六页，共三十七页。 税审流程 4、关注不同销售方式情况下收入确认是否正确 4.1缴款提货方式 4.2预收货款销售方式 4.3赊销或分期收款销售方式 4.4托收承付方式或委托银行收款销售方式 4.5委托代销方式 4.6为其他单位加工、制造大型机器设备、船舶和提供劳务时，持续时间一年以上的，按完工进度或完成工作量 第七页，共三十七页。 税审流程 5、现金折扣不允许扣除 6、企业折扣销售是否与销售收入开在同一张发票，如在一张发票上，可按折扣后的金额计税，如不是，折扣不能从销售中扣除。 7、企业销售退货或者销售折让是否在发票的使用上符合相关规定，是否按规定取得《开具红字增值税专用发票申请单》。如果没有，自行开具的红字发票，不能冲减收入。 第八页，共三十七页。 税审流程 （二）营业外收入的审核 1、取得营业外收入明细表，复核加计相符并与审计报表核对相符 2、取得企业资本公积、其他应付款、递延收益、专项应付款等科目明细表，检查是否存在应税收入的项目 3、企业取得的财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得。 第九页，共三十七页。 税审流程 4、接受捐赠收入 4.1接受的现金捐赠，计入营业外收入。 4.2接受的非货币资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，如果企业取得捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度确实有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得 5、对企业减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途的项目外，都应并入企业应税所得，计征所得税 第十页，共三十七页。 税审流程 6、在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，不得冲减在建工程成本 7、确实无法支付的往来款项，应作为收入处理，重点检查账龄超过3年的应付账款、其他应付款的情况 8、复核财产转让、处置收益的计算是否正确，注意计税基础的确定是否正确，计提的减值准备是否已经调增应纳税所得额 9、结合“待处理财产损益”科目的审计，检查资产盘盈的纳税处理是否正确 第十一页，共三十七页。 税审流程 （三）视同销售收入的审核 1、自产的产品(商品)用于本企业的基本建设、改扩建工程、大修工程、专项工程 2、自产的产品(商品)作为投资、用于集体福利或个人消费、无偿赠送他人、分配给股东或投资者、管理部门、非生产性机构、赞助、集资、广告、样品、职工奖励等方面 第十二页，共三十七页。 税审流程 三、对扣除项目的审核程序 （一）成本审核 1、获取或编制成本明细表，复核加计正确，与总账数、明细账、审定报表数核对是否相符。 2、采取审计常规程序，对成本进行分析性复核 2.1结合毛利率的分析，检查成本与收入是否配比； 2.2成本各月波动是否异常,注意是否存在调节成本现象； 2.3成本核算方法是否符合一贯性，如有变化，应着重关注变化对成本的影响 第十三页，共三十七页。 税审流程 3、将生产成本与制造费用、存货、应付工资、产成品等相关科目核对，分析其差异是否合理 4、将主营业务成本与产成品（商品）核对，并作出记录 5、重点审核如下内容： 5.1有无将有利用价值的各种边角料、下脚料、废料不作价入账，长期留在账外，不冲减生产成本 5.2有无将材料暂估进入成本次月不冲回现象 5.3有无存在视同销售，未按规定结转成本的情况 5.4有无将非生产领料计入生产成本，尤其是在建工程、福利部门领用低值易耗品、包装物等摊入成本和制造费用的 第十四页，共三十七页。 税审流程 6、检查建造合同的成本结转是否符合完工进