营改增培训小规模.pptVIP

例：某建筑业小规模纳税人当月提供建筑服务应税收入共100万元（含税）。支付分包款90万元（含税，取得对方开具的发票）。 销售额=（100万-90万）/（1+3%） =97087.38元 应纳增值税 = 97087.38 X 3%=2912.62元 第三十页，共六十一页。 5、转让取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用，扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 用于扣除的合法有效凭证是指： （一）税务部门监制的发票。 （二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。 （三）国家税务总局规定的其他凭证。 第三十一页，共六十一页。 六、专用发票代开 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 下列情形不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产； （二）适用免征增值税规定的应税行为； （三）金融商品转让； 第三十二页，共六十一页。 （四）经纪代理服务销售额中，扣除的向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票； （五）提供旅游服务销售额中，扣除的支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通