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(本科）第7章 税收征管经济学教学ppt课件;第7章 税收征管经济学 ;7.1 税收征管的历史与现实;第一种是资本市场的不完全。 第二种是保险市场的不完全。 第三种是劳动力市场的不完全。 ;7.1 税收征管的历史与现实;7.1 税收征管的历史与现实;7.1 税收征管的历史与现实;7.1 税收征管的历史与现实;7.1 税收征管的历史与现实;7.1 税收征管的历史与现实;7.1 税收征管的历史与现实;7.2 逃税经济分析 ;专栏7—1 德国的巨额逃税案 2008年2月14日，德国邮政公司(Deutsche Post AG)64岁的CEO 朱温克尔（Klaus Zumwinkel）因涉嫌逃税100万欧元而遭受警方突查。他只是众多逃税者中的一员。检方由此启动了125起逃税案调查，涉案金额可能高达30亿~40亿欧元。 　　朱温克尔自1990年起执掌德国邮政公司18年以来，通过数十亿欧元购买DHL、 Danzas和Exel的股份，逐步把一家亏损的国有垄断企业转变成了集全球邮政、物流和金融业务于一身的跨国集团，是一个成功的经理人。 　　早在2007年夏天，税务稽查机构就曾收到匿名举报。最终拉出这一张大网的关键证据，是一张CD。该CD内包含近千名德国客户通过列支敦士登LGT银行秘密账户偷税的详细资料。 ;专栏7—1 德国的巨额逃税案 　　2006年年初，一名线人向德国联邦情报局报告说他掌握了大量证据，可以证明相当多的德国知名企业家在列支敦士登逃税的事实。随后，他与德国北威州税务稽查员以及联邦情报局工作人员多次会面，并向他们提供了“证据样本”。德国政府为获取这张CD花费了400万~500万欧元。 　　事实上，德国的高收入者利用列支敦士登对基金会的管理不如德国严格的漏洞，在该国注册成立空头基金会，将个人收入转入基金会账户。根据列支敦士登的规定，基金会不一定要从事社会公益事业，且可直接获得税收减免等优惠政策，每年仅需交纳0.1%的资本税；而资本金在1000万欧元以上的公司，税率更可降到0.05%。为防止风险，德国富人在资金转移时，会先将钱汇至瑞士某一银行账户，然后以投资方式注入位于列支敦士登的公司，再如实地将这些在列支敦士登获得的收入填入德国的相关报税表格。这样，就算税务稽查人员对于逃税事实心知肚明，对于这种表面合法的行为仍是无可奈何。 ;专栏7—1 德国的巨额逃税案 　　类似这一逃税案中通过虚假投资、虚假交易的方式成立空壳公司或公益性质的组织，逃避本国税收的行为在德国仍然是违法的。因为德国的逃税丑闻，阿尔卑斯山下的列支敦士登也再一次引起了舆论的关注。据不完全统计，这个国土面积仅为160平方公里的小国，竟然存在8万多个只有信箱的公司。 　　根据这张CD透露的信息，这次逃税的金额高达40亿欧元。如此大规模的逃税与德国的税制不无关联。有观点认为，在某种程度上，正是高税率导致了偷逃税的频发。据德国税务工会(DSTG)的数据显示，德国人逃税问题严重，每年的逃税金额高达300亿欧元，占2007年德国总税收收入1.065万亿欧元的2.8%。;7.2 逃税经济分析;7.2 逃税经济分析;7.2 逃税经济分析;7.2 逃税经济分析;7.2 逃税经济分析;概率;概率;（4）企业纳税;（4）企业纳税;（5）地下经济;（6）税收征管成本;7.3 税收遵从;7.3 税收遵从;7.3 税收遵从;专栏7—2 时间价值的衡量 　　用时间来衡量遵从成本，必然涉及时间价值的衡量问题。企业为纳税所支付的时间价值，根据相关劳动类型的工资率计算，没有特别的争议，但是对于非企业纳税人、没有付费的协助者、自我雇佣的劳动者、小企业主，小时工资率就不再适用，问题变得更加困难。有人根据调查问卷获得个人自我评估的时间价值，有人用成年人的小时平均工资来计算，有人用时间价值的中位值来计算，有人用受制于“现实的”最大值（研究者设定每小时100元）的个人时间价值来进行计算。 量化遵从成本，用于遵从活动的时间的确定，给定时间、影响特定企业的各种因素影响。明显地，关于投入的时间价值，可以得出不同的结果，这取决于所要求的估计时间。;7.3 税收遵从;专栏7—3中国个人所得税自行纳税申报 2006年度，年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报人数为1628706人，申报年所得总额5150亿元，已缴税款791亿元，补缴税款19亿元，人均申报年所得额316227元，人均缴税49733元。 2007年度，年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报期内，全国各地税务机关共受理自行纳税申报2126786人，比2006年增加498080人，增长30.58%；申报年所得总额7735亿元，人均申报年所得额36.4万元；已缴税款1057亿元，应补税