六月下旬《税法》注册会计师考试全真训练题含答案.docx

共27页，第1页 六月下旬《税法》注册会计师考试全真训练题含答案 一、单项选择题（共30题，每题1分）。 1、某金融机构2010年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内每次借款没有签订新的合同；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2010年应缴纳印花税（）元。 A、1550 B、1700 C、3050 D、3200 【参考答案】：A 【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。该金融机构2010年应缴纳印花税：1000000×0．05%。0．05‰40%×0．05‰=1550(元)。 2、A国甲居民公司在B国设有一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税所得额30万元，适用企业所得税税率40%。两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为 共27页，第2页 （100+30）×30%-30×40%=27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（）。 A、全额免税法 B、直接抵免法中的全额抵免法 C、累进免税法 D、直接抵免法中的限额抵免法 【参考答案】：B 3、自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）当期增值税进项税金。 A、抵免 B、抵减 C、扣减 D、冲减 【参考答案】：D 4、下列各项中，不符合《税收征收管理法》规定的征税方式是（）。 A、税务机关通过和纳税人进行价格磋商并经过最终的讨价还价确定据以征税的方式 B、税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式 C、税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式 共27页，第3页 D、税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式 【参考答案】：A 【解析】征税方式中，没有进行价格磋商，讨价还价的方式。 5、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。 A、运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B、准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C、转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格 D、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格 【参考答案】：D 【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。转让进口的免税旧货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值做为完税价格。 6、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是（）。 A、第1年减半征收所得税 B、第1年免征所得税 共27页，第4页 C、第1年至第2年减半征收所得税 D、第1年至第2年免征所得税 【参考答案】：D 【解析】对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税。 7、按照增值税电力产品征税办法的规定,下列各项中表述正确的是（）。 A、独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 B、独立核算的供电企业，向其销售地的税务机关申报纳税 C、非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税 D、非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税 【参考答案】：A 【解析】独立核算的发电企业向其所在地主管税务机关申报纳税。 8、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情