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企业银行存款帐面余额 银行对帐单 余额 = 银行已收企业未收事项 企业已收银行未收事项 银行已付企业未付事项 企业已付银行未付事项 + - - + 企业银行存款帐面余额（调整后） 银行对帐单 余额 （调整后） = 4）“银行存款余额调节表”的编制方法 第三十页，共七十六页。 第三十一页，共七十六页。 练习题：某企业银行存款日记账月末余额为34000 元，银行转来对账单上的余额为 35000元，经逐笔核对，发现下列未达账项：①企业于月末送存收到的其他单位支票5000元，银行尚未入账；②企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未送存银行，银行尚未入账；③企业委托银行代收的货款，银行已收到入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账，货款金额8600元；④银行代企业支付水电费5600元，但通知单尚未到达企业，企业未入账。 第三十二页，共七十六页。 表10- 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 第三十三页，共七十六页。 实物财产的清查 实物财产的清查方法 ◆实地盘点法是对可以逐一点数、过磅、量尺的实物资产进行实际盘点的清查方法。 ◆技术推算法是对那些成堆堆放难以逐一清点的实物资产所采用的方法。 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 实物财产的清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(※ 重要的原始凭证) 第三十四页，共七十六页。 练习题：A公司银行存款日记帐，7月31日帐面余额为236 400元，银行对帐单余额为19 1200元。 经过逐笔核对，查明有下列几笔未达帐项： （1）7月30日广州电汇款5 000元，银行已收到并记帐，企业尚未收到银行的收款通知书。 （2）7月30日企业签发支票支付工程料款31 000元，企业已记帐，银行尚未记帐。 （3）7月31日企业销售商品送存转帐支票1张，金额80 000元，企业已记帐，银行尚未记帐。 （4）7月31日银行代企业支付水电费1 200元，银行已记帐，企业尚未收到银行的付款通知书。 根据上述情况，编制银行存款余额调节表。 第三十五页，共七十六页。 银行存款调节表 ××年7月 单位:元 第三十六页，共七十六页。 应收、应付款的清查 清查方法：询证核对法。 清查手续：应填写“往来款项对账单”。 第三十七页，共七十六页。 财产清查结果的处理 财产清查的过程 财产清查结果处理的原则与步骤 财产清查结果的会计处理 第三十八页，共七十六页。 财产清查的过程 清查前准备工作 （1）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （2）业务准备：会计部门和业务部门的准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 清查工作的过程 （1）使用有关方法进行财产清查 （2）填制“盘点表” 第三十九页，共七十六页。 盘 点 表 经管部门： 盘点日期： 盘点限时： 经管部门负责人： 盘点人： 复盘人： 第四十页，共七十六页。 财产清查结果处理的原则与步骤 处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经企业领导部门审批批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 企业领导 部门批之前 第四十一页，共七十六页。 存货清查结果的账务处理 账实不符 记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 批 准 之 前 批准之后 作不同处理 （1）企业领导部门审批之前，应根据已经查明的财产盘盈、盘亏和毁损数额，编制记账凭证，根据实存调增或调减财产物资的账面记录，做到账实相符； （2）企业领导部门审批后，应根据发生盈亏的原因和批准的处理意见，编制记账凭证，记入有关账簿。 第四十二页，共七十六页。 “待处理财产损溢”账户 待处理财产损溢 （2）按规定报经批准后, 转销的盘盈数 （1）各项盘亏和毁损数 （1）各项盘盈数 （2）按规定报经批准后, 转销的盘亏和毁损数 期末余额：尚未批准处理 的净盘亏和毁损数 期末余额：尚未批准处理 的净盘盈数 “待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户 借 贷 第四十三页，共七十六页。 第四十四页，共七十六页。 库存现金清查