财务会计学流动负债培训课件.pptVIP

* 长江公司为增值税一般纳税人，8月份根据发生的有关增值税进项税额的业务编制会计分录如下： （1）购入原材料一批，买价200 000元，增值税34 000元，运费1 000元，运费增值税110元，共计235 110元，结算凭证已到，原材料入库，货款用银行存款支付。 例9-14 原材料成本＝200 000＋1 000＝201 000（元） 进项税额＝32 000＋1 10＝34 110（元） 借：原材料 201 000 应交税费—应交增值税（进项税） 34 110 贷：银行存款 235 110 第一百二十一页，共一百八十五页。 * （1）购入原材料一批，买价200 000元，增值税34 000元，运费1 000元，运费增值税110元，共计235 110元，结算凭证已到，原材料入库，货款用银行存款支付。 原材料成本＝200 000＋1 000＝201 000（元） 进项税额＝32 000＋1 10＝34 110（元） 借：原材料 201 000 应交税费—应交增值税（进项税） 34 110 贷：银行存款 235 110 （2）购入免税农产品一批，作为原材料入库，收购价50 000元，用银行存款支付。 借：原材料 43 500 应交税费—应交增值税（进项税额） 6 500 贷：银行存款 50 000 第一百二十二页，共一百八十五页。 * （3）购入不需要安装的机器设备一台，买价50 000元，增值税8 500元，运输费500元，运输费增值税55元，共计59 055元，用银行存款支付。 固定资产原始价值＝50 000十500＝50500（元） 进项税额＝8 500十55＝8 555 （元） 借：固定资产 50 500 应交税费—应交增值税（进项税） 8 555 贷：银行存款 59 055 第一百二十三页，共一百八十五页。 5.增值税进项税额转出 一般纳税人在购进货物时如果不能直接认定其进项税额能否抵扣，支付的进项税额可以先予以抵扣，待以后用于不得抵扣进项税额的项目时，再将其进项税额转出，抵减当期进项税额。 进项税额转出时： 借：有关科目 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） * 第一百二十四页，共一百八十五页。 * 长江公司8月份由于管理不善,毁损产成品一批,实际成本90000元,所耗购进货物及应税劳务的进项税额为11900元。编制会计分录如下： 　借:待处理财产损溢 101900 　　 贷:库存商品 90000 　　 　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 11900 例9-15 第一百二十五页，共一百八十五页。 6.增值税销项税额 增值税销项税额是指一般纳税人销售货物或提供应税劳务收取价款中所含的增值税额。 （1）计征增值税的销售额 （2）销项税额的计算 （3）视同销售行为 * 第一百二十六页，共一百八十五页。 （1）计征增值税的销售额 计征增值税的销售额是指企业销售货物或提供应税劳务向购买方收取的除销项税额、代扣代缴的消费税以及代垫运杂费以外的全部价款和价外费用。 价外费用主要包括手续费、包装费、违约金（延期付款利息）以及自营运杂费等。 * 第一百二十七页，共一百八十五页。 （2）销项税额的计算 企业如果采用不含税定价的方法，销项税额可以直接根据不含税的销售额乘以增值税率计算； 如果采用含税合并定价的方法，销项税额应根据下列公式计算： 销项税额＝不含税销售额×增值税税率 * 不含税 第一百二十八页，共一百八十五页。 企业销售货物或提供应税劳务以后，应根据全部价款。 借：银行存款 应交税费—应交增值税（销项税） 贷：主营业务收入 * 销项税额 含税的全部价款，包括价外费用 第一百二十九页，共一百八十五页。 （3）视同销售行为 视同销售行为主要包括： 1）将自产或委托加工的货物用于免征增值税项目； 2）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 3）将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者； 4）将自产