会计原理会计核算基础.ppt

四、错账的查找与更正方法 （二）错账的更正 1、划线更正法 适用范围：凭证正确，登记账簿发生错误，结账前发现错误 更正方法： 文字错误，用红字在错误的文字上划线，上方写上正确的文字，并在更正处盖章 数字错误，用红字将整个数字划线，上方写上正确的数字，并在更正处盖章 第六十三页，共九十页。 二、原始凭证 （一）原始凭证的基本内容 名称、日期、接受单位、经济业务内容、有关签章、凭证附件等 （二）原始凭证的种类 按照来源不同：分为外来原始凭证和自制原始凭证 按照填制手续及内容的不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证（比较典型的累计凭证如：限额领料单；常用的汇总原始凭证有：发料汇总表、工资汇总表、差旅费报销单等） 按照格式的不同，分为通用凭证和专用凭证 第三十一页，共九十页。 二、原始凭证 （三）原始凭证的填制 记录有真实 内容要完整 手续要完备 书写要清楚、规范 编号要连续。作废凭证不得随意撕毁 不得随意涂改、刮檫、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或改正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正 填制要及时 第三十二页，共九十页。 近年考题评析 2002年单选 对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是（ ） A、由出具单位重开 B、由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名 C、由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名 D、由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章 第三十三页，共九十页。 二、原始凭证 （四）原始凭证的审核 审核原始凭证的真实性 审核原始凭证的合法性 审核原始凭证的合理性（是否符合计划或预算） 审核原始凭证的完整性 审核原始凭证的正确性 审核原始凭证的及时性 经审核的原始凭证的处理： 完全符合要求的原始凭证，及时据以编制记账凭证 内容不完整、填写有错误的原始凭证，予以退回要求经办人员补正 对不真实、不合法的原始凭证，不予接受，并向单位负责人报告 第三十四页，共九十页。 近年考题评析 2000年单选 下列不属于原始凭证的审核内容的是（ ） A、内容是否真实 B、要素是否齐全 C、科目是否正确 D、是否有签章 第三十五页，共九十页。 三、记账凭证 （一）记账凭证的基本内容 名称、日期、编号、摘要、科目及记账方向、金额、所附原始凭证张数、有关人员签章等 （二）记账凭证的种类 按其所反映的经济业务的内容不同，一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证（经济业务简单，规模较小，收付款业务较少的单位，也可采用通用“记账凭证”） 按照填制方法的不同，记账凭证可以分为复式凭证和单式凭证 第三十六页，共九十页。 近年考题评析 99年单选 记账凭证按照其所反映的经济内容不同，可以分为（ ） A、单式凭证和复式凭证 B、通用凭证和专用凭证 C、收款凭证、付款凭证、转帐凭证 D、一次凭证、累计凭证和汇总凭证 第三十七页，共九十页。 三、记账凭证 （三）记账凭证的编制 1、收款凭证的编制 2、付款凭证的编制 注意： 凭证左上角科目后填写的科目是“现金”或“银行存款”； 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的对转业务，一般制编制“付款凭证”不编“收款凭证” 3、转账凭证的编制 4、通用凭证的编制 5、科目汇总表的编制 第三十八页，共九十页。 三、记账凭证 （四）记账凭证的审核 内容是否完整 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确 出纳人员在办理收款或罚款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付 第三十九页，共九十页。 近年考题评析 2002多选 在下列各项中，属于记账凭证审核的内容有（ ） A、金额是否正确 B、项目是否齐全 C、科目是否正确 D、书写是否正确 99年单选 不属于记账凭证审核的内容是（ ） A、科目是否正确 B、是否符合计划和预算 C、金额是否和原始凭证一致 D、项目是否齐全 第四十页，共九十页。 四、会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证的传递 是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送过程 （二）会计凭证的保管 会计凭证记账后整理、装订、归档和存查工作 会计凭证应定期装订成册，防止散失 按规定填写会计凭证封面 原始凭证不得外借，其他单位有特殊原因需要使用时，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印减，应在专设的登记簿进行登记，并由双方经办人员共同签名盖章 每年装订成册的会计凭证暂由会计部门保管一年，期满后交档案部门保管。未设档案部门由会计机构指定专人保管。 第四十一页，共九十页。 第五节 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 概念：是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍 意