纳税检查配套教程课件完整版电子教案.ppt

;纳税检查（第五版）;第二节 税收检查的内容与要求;（二）检查纳税人、扣缴义务人的生产经营场所;（三）责成纳税人、扣缴义务人提供有关涉税资料;（七）采用记录、录音、录像、照相和复制等方式与案件有关的情况及资料;书面通知相关金融机构冻结相当于应缴税款的存款;;1.税收强制执行措施的表现形式 (1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 (2)扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。 2.适用税收强制执行措施的条件 (1) 适用于从事生产经营的纳税人和扣缴义务人和纳税担保人 (2)对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人，必须告诫在先、执行在后。 (3)税收强制执行措施以保障纳税义务的全面、实际履行为目的。;（十）纳税人不得拒绝依法进行的纳税检查 税务机关在依法进行纳税检查时，被查当事人不得拒绝。《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的纳税检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务机关在依法进行纳税检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个 人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。;二、检察人员要求;;(三)税务稽查人员的回避情形 税务稽查人员有《税收征管法实施细则》第八条规定的回避情形的，应当回避。 回避情形包括:①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其他利害关系。 《税务稽查工作规程》第七条规定:被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。;(四)税务稽查人员应当遵守的工作纪律 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为: (1)违反法定程序、超越权限行使职权。 (2)利用职权为自己或者他人谋取利益。 (3)玩忽职守，不履行法定义务?? (4)泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情。 (5)弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情。 (6)接受被查对象的请客送礼。 (7)未经批准私自会见被查对象。 (8)其他违法乱纪行为。;第三节 纳税检查的形式与方法;(一)纳税人自查 纳税人自查是指在税务机关的组织指导下，纳税人按税法规定自行检查履行纳税义务情况的一种形式。 (二)税务机关专业检查 税务机关专业检查是指税务机关组织专门的检查班子或由征管、检查人员直接进行的纳税检查形式，这是纳税检查的主要形式。税务机关专业检查可分为日常检查、专项检查和专案检查三种形式。;;二、纳税检查的一般方法;;(二)逆查法 逆查法是指查账的工作程序与会计核算的顺序相反，从检查会计报表开始，由报表到账簿，再由账簿到凭证的一种检查方法。其特点是从报表开始，逐步追溯到会计凭证，考核会计报表中各项指标及其反映的经济内容的正确性、合法性。 (三)详查法 详查法，又称详细查法、精查法，是对被查企业在检查期内所有会计凭证、账簿和报表进行全面检查的一种方法。;(四)抽查法 抽查法，又称试验法，是将企业的账、表、凭证抽出一部分进行有目的的重点检查，以验证、判断其有无错误和弊端的一种检查方法。抽查对象的确定应注意以下问题: 1.依据纳税检查的目的确定抽查对象 2.依据各个项目在检查内容中的地位确定抽查对象 3.依据会计资料分析中出现的矛盾确定抽查对象 4.依据发生问题可能性的大小确定抽查对象 5.依据核算特点确定抽查对象的所属期间 6.依据样本的代表性确定抽查的比例;;1.账内联系检查 账内联系检查是根据复式记账原理、会计科目的对应关系以及账与账、账与表、账与 证、账与实物之间的相互制约关系进行的纳税检查。 (1)核对经济业务会计科目之间的对应关系。 (2)核对账与表、账与账、账与证、账与实物之间的对应关系。 2.账外联系检查 账外联系检查是指对企业内部的账务记录与企业外部有关单位的账务之间有联系的问题进行检查。;(六)侧面检查法 侧面检查法是根据平时掌握的侧面资料或根据有关人员反映的情况，对企业账簿记录进行审核的一种检查方法。 (七)比较分析法 比较分析法是通过对企业的报表资料或账面资料与企业的历史资料、计划指标或同类 型企业的同一指标进行对比分析，从中发现问题的一种检查方法。主要包括绝对数比较法和相对数比较法两种形式;;第四节 纳税检查的基本程序;纳税检查的简易程序;一、纳税检查对象的确定、立案程序与选案管理;;(三)纳税检查选案管理 纳税检查选案管理包括三个方面: (1)建立案源信息档案。 (2)建立税收违法案件举报中心。 (3)稽查局应当按照风险管理要求，对案