审计学基础与案例（第2版） 案例任务汇总 1.1 ----7.1.docxVIP

审计学基础与案例（第2版）任务案例 十六世纪，地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣，威尼斯是地中海沿岸国家航海贸易最 为发达的国家，是东西方贸易的枢纽，商业经营规模不断扩大。由于单个的业主难以向企业 投入巨额资金，为适应筹集资金的需要，合伙制企业便应运而生。合伙经营方式不仅提出了 会计主体的概念，促进了复式簿记在意大利的产生和发展，也催生了对注册会计师审计的最 初需求。尽管当时合伙制企业的合伙人都是出资者，但是有的合伙人参与企业的经营管理, 有的合伙人则不参与，所有权与经营权开始分离。那些参与经营管理的合伙人有责任向不参 与经营管理的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确的，以保障全 体合伙人的权益。在这种情况下，客观上需要独立的熟悉会计专业的第三方对合伙企业的经 济活动进行鉴证，人们开始聘请会计专家来担任查账和公证工作。这样，在十六世纪意大利 的商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员，他们 从事的工作，可以说是注册会计师审计的起源。随着会计专业人员人数的增多，他们于1581 年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。其后，米兰等城市的职业会计师也成立了类似的组织。 注册会计师审计虽然起源于意大利，但对后来注册会计师职业的发展影响不大，英国在 注册会计师职业的形成和发展过程中发挥了重要作用。 十八世纪，英国的资本主义经济得到了迅速发展，生产的社会化程度大大提高，企业的 所有权与经营权进一步分离。企业主希望有外部的会计师检查企业管理人员是否存在贪污、 盗窃和其他舞弊行为，于是英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师。他们受企业主委 托，对企业会计账目进行逐笔检查，重点在查错防弊，检查结果向企业主报告。因为是否聘 请独立会计师进行查账由企业主自行决定，所以此时的独立审计尚为任意审计。股份有限公 司的兴起，使公司的所有权与经营权进一步分离，绝大多数股东不再直接参与经营管理，但 由于自身的利益，非常关心公司的经营成果。证券市场上潜在的投资人同样十分关心公司的 经营情况，以便进行投资决策。同时，由于金融资本对产业资本的逐步渗透，增加，增加了 债权人的风险，债权人也非常重视公司的生产经营情况，以便决定是否继续贷款或者是否索 偿债务。公司的财务状况和经营成果，只能通过公司提供的财务报表来反映，因此，在客观 上产生了由独立会计师对公司财务报表进行审计，以保证财务报表真实可靠的需求。值得一 提的是，注册会计师产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司事件”。 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金创立了南海股份公司。该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，而最大的特权 的虚假财务报告进行更正并重新披露后，依照有关规定向深交所申请复牌。 .建议有关上管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要 负责人的注册会计师资格证书。对中华会计师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资格6 个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3 年。对海南大正会计帅事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个 月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。 .对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告。没收非法所得6651万元和 6630万元，并各罚款200万元。建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直 接责任人给予行政处分。 1998年11月，北京市第一中级人民法院就“琼民源案”做出一审判决：琼民源原任董 事长马玉和因犯提供虚假财务会计报告罪，被判处有期徒刑三年；公司聘用会计班文昭也以 同等罪名被判处有期徒刑二年，缓刑二年。据悉，这是1997年10月实施新刑法后，首次使 用证券犯罪条款判处的个案。 琼民源从1993年上市到1997年退市，4年换了 4年会计师事务所。1996年，尽管总资 产逾30亿元，业务遍及海南、北京等地，仍要求海南中华会计师事务所对该公司1996年度 的财务报表审计工作于1997年1月22日结束，而该家会计师事务所面对如此不良动机，却 接受了审计委托。随着琼民源事件的败露，海南中华会计师事务所及有关注册会计师最后受 到了法律的制裁。 2005年12月25日，滨市某房地产公司财务负责人于某前往中信会计师事务所欲委托该家 会计师事务所对其公司进行财务报表审计，事务所所长委托注册会计师张某等人前往该公司 进行实地考察。25日上午九点，注册会计师张某等人来到该家公司。张某等人来到该公司 的财务部，财务部共有三人，财务负责人于某、会计刘某、出纳员王某。只见出纳员小王正 在处理业务，前来办理业务的工作人员直接到出纳员小王处支钱或销账，小王将处理完的原 始单据统一归置完毕后，交