现金流量表的理论基础.ppt

现金流量表及实用编制方法专题报告之偿还债务所支付的现金 “偿还债务所支付的现金”项目 公式为： （短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）?  核心部分是：本金 第六十二页，共九十七页。 偿还债务所支付的现金案例部分： 举例9：某企业2006年度账户变动如下; 短期借款年初120万，年末140万； 长期借款年初360万（不含利息），年末840万 进一步查阅会计记录： 2004年借入短期借款240万，借入长期借款460万。分析长期借款年末余额中发现有20万元为长期借款的利息费用。 计算：借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 第六十三页，共九十七页。 偿还债务所支付的现金案例部分续： 借款所收到的现金：短期借款+长期借款 240+460=700万元 偿还债务所支付的现金（120+240-140）短期借款部分 长期借款部分：注意要不包含利息费用： 360+460-（840-20） 合计为220万元 第六十四页，共九十七页。 现金流量表与实用编制方法之分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 “分配股利、利润和偿付利息所支付的现金” 应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息+预提费用中“计提利息”借方发生额  第六十五页，共九十七页。 分配股利、利润和偿付的利息所支付的现金案例 举例10：某企业2006年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用，财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，计提的长期借款利息20万元，其余财务费用均以银行存款支付。 “预提费用”账户年初余额为210万，年末余额为205万元，其中年初和年末均为预提短期银行借款利息。“应付股利”账户年初余额为30万元，年末无余额。除上述事项外，债权和债务的变动均以货币资金进行结算 第六十六页，共九十七页。 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金案例续： 首先看财务费用：40-5-20=15 预提费用账户：210+5-205=10 应付股利账户：30-0=30 综上：分配股利、利润和偿付利息所支付的现金为55万元。 第六十七页，共九十七页。 支付的其他与筹资活动有关的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 如：捐赠现金支出 第六十八页，共九十七页。 四、汇率变动对现金的影响 思考：为什么会有这样的项目？ 新准则外币业务的变化对项目的影响 第六十九页，共九十七页。 汇率变动对现金的影响举例11 某企业出口一批商品，收到100美元，出口时汇率为1：8 假设无投资、筹资活动。 按照会计准则的要求，在期末的时候按照资产负债表日的即期汇率折算，假设1：8.6 意味着：年初到年末增加现金860 导致了不平衡？ 第七十页，共九十七页。 现金流量表及实用编制方法专题报告之附表的编制方法 附表或补充资料的编制 补充资料中的“将净利润调节为经营活动的现金流量” 见EXCEL： 第七十一页，共九十七页。 现金流量表及实用编制方法专题报告之补充资料编制的基本原理 补充资料编制的基本原理： 以净利润为基础调整下列两项： （一）影响净利润但不影响经营活动现金流量的项目 （二）不影响净利润但影响经营活动产生现金流量的项目 第七十二页，共九十七页。 补充资料的调整公式的基本原理 调整公式=净利润+减少净利润不影响经营活动现金流量的项目-增加净利润不影响经营活动现金流量的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 思考：什么样的需要调增，什么样的需要调减呢？ 第七十三页，共九十七页。 现金流量表的披露: 现金流量表的披露： 企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动 。 如：融资租入固定资产 一年内到期的可转换公司债券 第七十四页，共九十七页。 将净利润调节为经营活动现金流量 之补充资料项目 “计提的资产损失准备” “固定资产折旧” “无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销” “预提费用的增加” “处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失” “固定资产报废损失” “公允价值变动损益” “财务费用” “投资损失” “递延所得税资产的减少” “存货的减少” “经营性应收项目的减少” “经营性应收项目的增加” 第七十五页，共九十七页。 公式分析法报表现金流量表的顺序 第一步：填列现金及现金等价物的净增加 第二步：确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 第三步：确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 第四步：确定补充资料中的“经营活动产生的