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小企业会计准则 企业会计准则 （1）2×07年1月1日取得股权投资 借：长期股权投资 5000 贷：银行存款 5000 借：长期股权投资-成本5100（17000×30%） 贷：银行存款 5000 营业外收入 100 （2）2×07年12月31日 无 调整后的净利润=1000-（4000/8-2000/10）-100=600 借：长期股权投资-损益调整180（600×30%） 贷：投资收益 180 （3）2×08年3月5日 借：应收股利150（500×30%） 贷：投资收益150 借：应收股利150（500×30%） 贷：长期股权投资-损益调整150 2012.5 * 第六十一页，共九十四页。 小企业会计准则 企业会计准则 （4）2×08年12月31日 无 调整后的利润=-600-（4000/8-2000/10）+100=-800 借：投资收益240（800×30%） 贷：长期股权投资-损益调整240 借：长期股权投资-其他30 贷：资本公积-其他30（100×30%） （5）2×09年12月31日 无 调整后的净利润=-17000-（4000/8-2000/10）=-17300 借：投资收益5190（17300×30%） 贷：长期股权投资-损益调整4920（5100+180-150+30-240） 长期应收款200 预计负债70 2012.5 * 第六十二页，共九十四页。 小企业会计准则 企业会计准则 （6）2×10年12月31日 无 调整后的净利润=3000-（4000/8-2000/10）=2700 借：预计负债70 长期应收款200 长期股权投资-损益调整540 贷：投资收益810（2700×30%） （7）2×11年1月10日 借：银行存款10000 贷：长期股权投资5000 贷投资收益5000 借：银行存款10000 长期股权投资-损益调整4590(-5130+540) 贷：长期股权投资-成本5100 长期股权投资-其他30 投资收益9460 借：资本公积-其他30 贷：投资收益30 对损益累计影响=150+5000=5150 对损益累计影响=100+180-240-5190+810+9460+30=5150 2012.5 * 第六十三页，共九十四页。 例题 1．为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（ ）。 A．长期股权投资 B．投资收益 C．应收股利 D．应收利息 【答案】ABC 【解析】为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置“长期股权投资”、“应收股利”、“投资收益”等科目。 2012.5 * 第六十四页，共九十四页。 九、固定资产 和无形资产 1、一般规定 固定资产 无形资产 定义 为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。 为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。 内容 房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。 土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等 使用寿命和净产值 根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定?，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。? 折旧（摊销） 年限平均法（即直线法，下同）计提折旧，也可以采用双倍余额递减法和年数总和法。 小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 年限平均法，摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。 处置 处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 盘盈亏 按净值计入“贷处理财产损益”查明原因后转入“其他应收款”“营业外支出”等 2012.5 * 第六十五页，共九十四页。 2、税法对固定资产折旧方法/使用寿命/预计净残值规定 类型 年限 方法 净残值 房屋/建筑物 20 直线法 根据固定资产的性质和使用情况，一经确定，不得随意变更。 飞机/火车/轮船/机器/机械和其他生产设备 10 与生产经营有关的器具/工具/家具等 5 飞机/火车/轮船以外的运输工具 4 电子设备 3 林木类生产性生物资产 10 畜类生产性生物资产 3 符合条件的固定资产可以加速折旧 1