转让定价年会上海Nov.pptVIP

最低标准是为了应对一些情况下，某些国家的不作为对其它国家产生的负面溢出效应（包括竞争的不利影响）。尽管并非所有的BEPS参与者都支持税收协定和转让定价的相关标准，OECD已对现有标准进行更新，并将付诸实施。 通用方案：各国已就一般税收政策方向达成一致意见。在这些领域中，他们希望通过实施已达成共识的措施，不断进行总结，从而进一步考虑这些措施是否应该成为未来的最低标准。 在BEPS项目中，《多边工具》的目标是通过对双边税收协定的修订，使解决税基侵蚀和利润转移问题的措施得以迅速和顺利地执行。制定《多边工具》的必要性不仅在于解决税基侵蚀和利润转移问题，也可确保消除双重征税的国际共识框架可持续发展。目前，大约有九十个国家参与《多边工具》的制定，中国的廖体忠先生担任该工作组副主席。预计将于2016年12月31日完成《多边工具》的起草，并供各国签署。 计划将《关联集团服务》内容添加到联合国的《转让定价指南》 计划将《关联集团服务》内容添加到联合国的《转让定价指南》 计划将《关联集团服务》内容添加到联合国的《转让定价指南》 * 转让定价调查动态— 各地反避税调查力度加强，补税金额提高 年份 立案 结案 应纳税所得额调整 企业所得税调整 （单位：亿） （单位：亿） 2005 ? 361 42 4.6 2006 257 177 58.8 6.8 2007 192 174 89.5 10 2008 174 152 157 12.4 2009 179 167 160.9 20.9 2010 178 178 164.9 26.6 2011 248 207 未披露 31 2012 233 175 未披露 46 2013 159 211 未披露 46 2014 272 257 未披露 79 （货币单位：人民币） 2014年，平均个案补税金额3,068万元，补税金额超千万元的案件83个，超亿元的案件20个；全国税务系统实现反避税调查补税约79亿元，较上一年度明显增加。 2014年，全年通过管理、调查和服务三个环节对税收贡献523亿元，其中管理环节增收396亿元，调查环节增收79亿元，服务环节增收48亿元。 2015年中国反避税预计实现增收600亿元。 第八十六页，共一百一十五页。 * 转让定价调查动态— 转让定价问题被提出和关注的概率增加 通常 新趋势 人员 范围 转让定价问题被提出和关注的概率显著增加 第八十七页，共一百一十五页。 * 转让定价调查动态— 对跨境大额费用支付的监管呈持续性、常态化趋势 对外大额支付 税总办发[2014]146号 国家税务总局公告2015年第16号 《特别纳税调整实施办法（征求意见稿）》 无形资产（第六章） 关联劳务（第七章） “走出去”的中国企业 境内母公司向境外子公司提供了大量的集团服务，服务费尚未向境外机构收取。 将自身积累的技术、商标品牌等无形资产提供给境外子公司使用，未从集团整体层面对无形资产安排及定价进行规划。 在华投资的外国企业 境内子公司接受境外母公司服务费的分摊，境内子公司是否受益于相关服务？该服务是否满足六项测试？ 境内子公司向境外公司支付特许权使用费：支付比例是否随技术革新发生变化？境内子公司对于该无形资产是否做出贡献？ 税务机关实践 2014年，国家税务总局要求各地税务机关对向境外关联方支付大额服务费和特许权使用费的情况开展摸底排查。 北京，沈阳，广州 – 对外支付风险提示和自行调整 浙江 - 颁布《企业向境外关联方支付费用税收风险管理工作指引》，提出税收要与经济活动及价值相匹配的原则，明确向境外关联方支付费用的六项测试等。 企业现状 相关法规 第八十八页，共一百一十五页。 * 转让定价调查动态— 转让定价自行调整管理常态化 第八十九页，共一百一十五页。 * 转让定价调查动态— 跨国公司利润水平监控 从2015年度起，税务机关将建立跨国公司利润水平监控体系，分别从年度、地区、行业以及投资国的角度对跨国企业的利润水平进行监控： 第九十页，共一百一十五页。 * 转让定价调查应对策略— 总体应对策略 税务机关加强对跨境大额支付的管理，在价格制定和日常管理中，企业需与集团总部的财税团队保持密切联系，增强定价与执行的透明度，本地公司与集团总部的通力合作 企业需要评估整体转让定价风险，重新审视无形资产（如专利、商标等）及特许权使用费支付的转让定价安排、关联劳务安排等，进行充分的文档准备及分析 透明性 确定性 遵从性 对企业价值链进行评估与优化，充分重视税收利益与经济实质的匹配、制定合理的转让定价政策，积极监控、归类和调整 组织内部团队，充分了解相关税务申报及资料准备的要求，按时履行申报及文档准备义务，如特定架构商业目的的支持文件、转让定价资料（主文件、本地文件及分国信息披露报告