第二章货币资金.ppt

* 第二章 货币资金 第一页，共三十一页。 区分几个概念： 流动资产、非流动资产 货币性资产、非货币性资产 第二页，共三十一页。 货币资金——直接以货币形态存在的资产，它是可以用于交换各种形态的资产和偿付债务的媒介。 是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。　　 货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 第三页，共三十一页。 第一节 现 金 一、现金的定义 现金——可以立即（随时）投入流通的交换媒介，如纸币、硬币这样的现款。可以是人民币也可以是外币。 现金有广义与狭义之分：——狭义——库存现金 ——广义——货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 第四页，共三十一页。 国外现金概念——广义的 我国现金概念——狭义与广义并存 日常核算时——狭义的 财务报告编制——广义的，还包括现金等价物。 现金的特征：货币性、通用性、流动性 第五页，共三十一页。 二、现金的管理 （一）现金管理的基本原则 ——使用现金受国务院颁布的《现金管理暂行条例》的约束 1.开户单位库存现金一律实行限额管理 一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定，远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。 2.不准擅自坐支现金。 坐支从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 3.企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。 4.收入现金应及时送存银行。 5.严格按照国家规定的开支范围使用现金。 6.不准编造用途套取现金。 7.企业之间不得相互借用现金。  第六页，共三十一页。 （二）现金的使用范围 ?? (l)职工工资、津贴；? ?(2)个人劳务报酬；? ?(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；?? (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；?? (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；? ?(6)出差人员必须随身携带的差旅费；?? (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第七页，共三十一页。 （三）现金的内部控制 现金的流动性决定了内部控制的必要性。内部控制的内容： 1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 第八页，共三十一页。 三、现金的核算 （一）现金的序时核算 ——登记现金日记账——三栏式 ——多栏式 ? 第九页，共三十一页。 （二）现金的总分类核算 1.设置“库存现金”账户 2.账务处理 第十页，共三十一页。 （三）备用金的核算 ——预付给职工和内部有关部门的零星开支，事后需要报销的款项。 账户的设置：其他应收款——备用金；或直接“备用金” 核算有两种： 随借随用——了解 定额备用金——掌握 第十一页，共三十一页。 1.? 拨付时：借：其他应收款——备用金 贷：库存现金（银行存款） 2.? 报销时：借：管理费用 贷：库存现金（补足备用金的数额，备用金保持不变） 其他应收款——备用金（随借随用，报销时即注销） 3.注销 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款——备用金 第十二页，共三十一页。 四、现金的清查 方法——实地盘点，核对账实 ——定期不定期 清查人员—出纳在场——清查结果——“现金盘点报告单” —实有账面——溢余（长款） —实有账面——短缺（短款） 第十三页，共三十一页。 1.现金溢余　　借：库存现金　　　　贷：待处理财产损溢　　处理时　　借：待处理财产损溢（应付有关人员或单位）　　　贷：其他应付款　　　　　营业外收入（无法查明原因） 第十四页，共三十一页。 2.现金短缺　　借：待处理财产损溢 　　　　贷：库存现金 　　处理时：　　借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分）　　　　管理费用——现金短缺（无法 查明原因）　　　　贷：待处理财产损溢 第十五页，共三十一页。 第二节 银行存款 第十六页，共三十一页。 一、支付结算的基本要