财务会计报告的内容及利润分配.ppt

A公司在12月31日编制资产负债表日时，将该应收账款43 875元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5％计提坏账准备。 2003年1月10日双方协商未成， A公司收到B公司通知，该批产品已经全部退回。A公司于2003年1月15日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联，该物资增值税税率为 17％。 第二百二十三页，共二百三十六页。 A公司首先应判断该事项属于调整事项，再按调整事项的处理原则进行处理。编制会计分录如下： （1）调整销售收入 借：以前年度损益调整(主营业务收入) 37 500 应交税金—应交增值税（销项税额）6 375 贷：应收账款 43 875 （2）调整坏账准备余额 借：坏账准备（ 43 875 ×5％） 2 193．75 贷：以前年度损益调整 (管理费用) 2 193．75 第二百二十四页，共二百三十六页。 （3）调整销售成本 借：库存商品 30 000 贷：以前年度损益调整(主营业务成本) 30 000 （4）调整应交所得税 借：应交税金—应交所得税 1 751．06 贷：以前年度损益调整(所得税) ［（37 500－30 000－2 193．75）×33％〕 1 751．06 第二百二十五页，共二百三十六页。 （5）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配—末分配利润 3 555．19 贷：以前年度损益调整 （37 500－30 000－2193．75－1 751．06） 3 555．19 （6）调整利润分配有关数字 借：盈余公积 533．28 贷：利润分配—未分配利润（3 555．19×15 ％） 533． 28 第二百二十六页，共二百三十六页。 （7）调整报告年度会计报表相关项目的数字（会计报表略） ①资产负债表项目的调整： 调减应收账款43 875元； （1） 调减坏账准备2 193． 75元； （2） 调增库存商品30 000元； （3） 调减应交税金 8 126．06； （4） 调减盈余公积533．28元； （6） 调减末分配利润3 021．91元。 （5） （6） 第二百二十七页，共二百三十六页。 ②利润及利润分配表项目的调整： 调减主营业务收入37 500元； （1） 调减主营业务成本30 000元； （3） 调减管理费用2 193．75元； （2） 调减所得税1 751．06元； （4） 调减提取法定盈余公积355． 52元（3 555．19×10％）； （5） 调减提取法定公益金177．76元（ 3 555．19× 5％）； （5） 调减未分配利润 3 021I．91i元（3 555．19－533．28）。 （5） （6） 第二百二十八页，共二百三十六页。 三、非调整事项会计处理 第二百二十九页，共二百三十六页。 资产负债表日后发生的非调整事项，是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况，不需要对资产负债表日编制的会计报表进行调整。但由于事项重大，如不加以说明，将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策，因此，应在会计报表附注中加以披露。 资产负债表日后发生的非调整事项，应当在会计报表附注中说明事项的内容，对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应当说明无法估计的理由。 第二百三十页，共二百三十六页。 非调整事项主要有：