会计实务：一般纳税人出售增值税征税范围的固定资产核算.pdfVIP

一般纳税人出售增值税征税范围的固定资产核算 根据财税[2008]170号规定：自2009年1月1 日起，纳税人销售自己使用过的固 定资产，应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1 日以 后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，即应纳税额=含税销售额 / （1+17%）x17%。（2）2008年12月31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的 纳税人，销售自己使用过的2008年12月31 日以前购进或者自制的固定资产，按 4%征收率减半征收增值税，即应纳税额=销售额x4%／2。（3）2008年 12月31 日 以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大 增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值 税，即应纳税额=销售额 x4%／2；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范 围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，即：应纳税额= 含税销售额/ （1+17%）x17%。此外，纳税人销售自己使用过的原属于自用的应征 消费税的摩托车、汽车、游艇等固定资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣， 按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税，即应纳税额=销售额x4%／2。 [例 1]A企业为一般纳税人，2009年 10月出售一台于2009年4 月购