会计专业技术资格中级会计实务(所得税)-试卷2-1.pdfVIP

会计专业技术资格中级会计实务（所得税）-试卷2-1 (总分：96.00，做题时间：90 分钟) 一、 单项选择题(总题数：11，分数：22.00) 1.单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选 均不得分。 __________________________________________________________________________________________ 2.甲公司2015 年因债务担保于当期确认了100 万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前 列支。本期因该事项产生的暂时性差异为( )。 A.0 √ B.可抵扣暂时性差异100 万元 C.应纳税暂时性差异100 万元 D.不确定 预计负债账面价值=100(万元)，计税基础=账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0=100(万元)， 账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。 3.B 公司所得税税率为25％。B 公司于2015 年1 月1 日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为 1000 万元，预计使用年限为20 年。转为投资性房地产之前，已使用5 年，企业按照年限平均法计提折旧， 预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，转为投资性房地产核算后，采用公允价值模 式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时， 税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得 额的金额。该项投资性房地产在2015 年12 月31 日的公允价值为1700 万元。2015 年12 月31 日应确认的 递延所得税负债为( )万元。 A.250 √ B.0 C.237．5 D.175 投资性房地产的账面价值=1700(万元)，计税基础=1000－1000 ／20×6=700(万元)，账面价值大于计税基础， 产生了1000 万元的应纳税暂时性差异，因此，确认递延所得税负债=1000 ×25％=250(万元)。 4.M 公司2015 年实现利润总额700 万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下： 接到环保部门的通知支付罚款9 万元，业务招待费超支14 万元，国债利息收入28 万元，年初“预计负债 ——产品质量担保费”余额为30 万元，当年提取产品质量担保费20 万元，实际发生8 万元的产品质量担 保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣 除；业务招待费超支部分可以结转下年扣除；国债利息收入免征所得税；与产品售后服务相关的费用在实 际发生时允许税前扣除。根据上述资料，计算M 公司2015 年净利润为( )万元。 A.523．25 B.525 C.529．75 √ D.700 业务招待费产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=14 ×25％=3．5(万元)；预计负债的年初账面 余额为30 万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30 万元；年末账面余额=30+20－8=42(万元)，计 税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42 万元；递延所得税资产借方发生额=42 ×25％－30×25％=3(万元)； 2015 年应交所得税=(700+9+14－28+20－8)×25％=176．75(万元)；2015 年所得税费用=176．75－3－ 3．5=170．25(万元)；因此，2015 年净利润=700－170．25=529．75(万元)。 5.甲公司2013 年12 月6 日购入设备一台，原值为360 万元，预计净残值为60 万元。税法规定采用年数总 和法计提折旧，折旧年限为5 年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4 年。税前会计利润各 年均为1000 万元。2014 年国家规定，甲公司从2015 年1 月1 日起变更为高新技术企业，按照税法规定适 用的所得税税率由原25％变更为15％，递延所得税没有期初余额，2014 年应确认的所得税费用为()万元。 A.247．5 √ B.297．50 C.298．50 D.250 2014 年年末(所得税税率25％)： (1)账面价值=360－(360－60) ／4=285(万元) (2)计税基础=360－(360 －60)×5 ／15=260(万元)；(3)应纳税暂时性差异=285－260=25(万元)；(4)递延所得税负债发生额=