税费计算与申报教案32.docxVIP

一、复习导入新课 复习内容： .车船税纳税人？ .车船税应纳税额计算公式？ 导入新课： 前面我们学习了流转税、所得税、房产税、车船税的计算和纳税 申报。今天我们将要学习印花税的计算和纳税申报。 问答 讲解 5分钟 二、明确学习目标 正确进行印花税的计算和申报 讲解 2分钟 三、知识学习 案例教学 28分钟 长春佳洁科技（增值税小规模纳税人）2019年7月1 日开业，发生与印花税相关的事项如教材P241所示 ⑴分别确定长春佳洁科技各事项应缴纳印花税的计税 依据和税率。 （2）计算长春佳洁科技2019年7月印花税应纳税额。 （-）印花税的纳税人 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个 人，都是印花税的纳税义务人。 （二）印花税的征税范围 以下凭证为应纳税凭证： 法 .经济合同 购销、加工承揽、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合 同、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或 者具有合同性质的凭证； .产权转移书据； .营业账簿； .权利、许可证照； .经财政部确定征税的其他凭证。 （三）税率 印花税条例中共有13个列举税目；税率采用比例税率和定额税 率两种形式。P244 （四）印花税的计税依据： L各类经济合同，以合同所记载的金额、收入或费用作为计税 依据。 ①购销合同和计税依据：购销合同记载的金额。 ②加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。由受托方 提供原材料的加工合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金 额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相 比照法  加数，即为合同应贴的印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额 的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。 ③建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用。 ④建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何 费用。如，甲建安公司与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，然 后，又将其中局部工程分包出去。实际上，甲建安公司书立了两份建 筑安装工程承包合同，应按两次行为纳税。 ⑤财产租赁合同的计税依据是租赁金额。 ⑥货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括装卸费 等。 ⑦仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。 ⑧借款合同的计税依据为借款金额。 ⑨财产保险合同的计税依据为保险费金额。 ⑩技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为鼓 励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税， 研究开发经费不作为计税依据，但对合同约定按研究开发经费一定比 例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。 .产权转移书据以书据中记载的金额为计税依据。 .记载资金的营业帐簿，以实收资本和资本公积的两个工程合 计金额为计税依据 (五)印花税应纳税额计算： .对于从价计税的：应纳税额=计税金额X税率 .对于从量计税的： 应纳税额=应税凭证件数x固定税额 (六)税收优惠 .《印花税暂行条例》及其实施细那么规定的免税 (1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。 (2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 (3)国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购 合同。 (4)无息、贴息贷款合同。 (5)外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供 优惠贷款所书立的合同。 (6)应纳税额缺乏1角的。 .其他印花税税收规章及规范性文件的减免税规定(局部)P247 (10)金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。 (11)自2018年5月1日起，对按5%税率贴花的资金账簿减半征 收印花税，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。 (12)2019年1月1日至2021年12月31B,由省、自治区、直辖 市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值  税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易 印花税)。(31个省、自治区、直辖市均已发文明确，按50%幅度顶格 减征) (七)纳税申报 1 .印花税的缴纳方法 根据税额大小、应税工程纳税次数多少及税源控管的需要，印花 税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征3种缴纳方法。 印花税缴纳的其他规定 (1)同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的， 应当由各方就所执的一份各自全额贴花。 (2)已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加局部应当补贴 印花税票。 (3)凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。 (4)应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5 分的按1角计算缴纳。 (5)应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当 B的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币， 计算应纳税额。 (6)纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有 明确