税收筹划案例.pdfVIP

一．某集团企业2012年和2013年预计会计利润分别为100万元和100万元，企业所得税 率为 25%，该企业为提高其产品知名度及竞争力，树立良好的社会形象，决定向贫困地区 捐赠20万元。现提出三套方案： 第一套方案是2008年底直接捐给某贫困地区。 第二套方案是2008年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区。 第三套方案是2012年底通过省级民政部门捐赠10万元，2013年初通过省级民政 部门捐赠10万元。从纳税筹划角度来分析，其区别如下： 分析： 方案1：该企业2012年直接向贫困地区捐赠20万元不得在税前扣除，当年应纳企 业所得税为25万元（100×25%）。 方案2：该企业2012年通过省级民政部门向贫困地区捐赠20万元，只能在税前扣 除 12万元（100×12%），超过12万元的部分不得在税前扣除，当年应纳企业所得税为22 万元［（100-100×12%）×25%］。 方案3：该企业分两年进行捐赠，由于2012年和203年的会计利润均为100万元，因 此每年捐赠的10万元均没有超过扣除限额12万元，均可在税前扣除。2012年和2013年每 年应纳企业所得税均为22.5万元［（100-10）×25%］。 二．某设计人员，利用业余时间为某项工程