消费税的筹划.pptVIP

方案二：委托B厂加工成品卷烟，收回后直接销售。 A卷烟厂委托B卷烟厂将价值100万元的烟叶加工成甲类卷烟，协议规定加工费175万元；加工完毕运回A厂后，A厂对外售价仍为700万元，共计200标准箱。B厂无甲类卷烟的售价。甲类卷烟的消费税税率为56%，固定税额为每标准箱150元。企业所得税税率为25%。 　　(1)A厂向B厂支付加工费的同时，向其支付代收代缴的消费税、城建税及教育费附加： B厂代收代缴的消费税=（100＋175+200×0.015）÷（1－56％）×56％＝353.82（万元） B厂代收代缴的城建税及教育费附加=353.82×（7%+3%）=35.382（万元） 　　(2)由于委托加工应税消费品直接对外销售，A厂在销售时，不必再缴消费税。 　　A厂利润总额=700－100－175－353.82－35.382＝35.798（万元） 第三十页，共四十二页。 第四章 消费税的筹划 第一页，共四十二页。 第一节 纳税人的筹划 一、法律规定 1.消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。 2.金银首饰、钻石及钻石饰品消费税由生产环节改为零售环节征收后，其纳税人是在我国境内从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人，以及委托加工(除另有规定外)、委