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二、现金收付的核算 1、现金的核算方法 （1）、设置“现金”账户 （2）、序时核算和分类核算 设置现金总帐日记帐、现金日记帐 明细分类核算（按币种） 第六十二页，共一百二十五页。 三、现金的清查 （一）清查方法 实地盘点法：即将库存现金实有数与现金日记账的结余数相核对。 （二）设置“待处理财产损益”账户 1. 现金短缺的核算 2. 现金溢余的核算 第六十三页，共一百二十五页。 第三节 银 行 存 款 一、银行存款管理规定 根据《银行账户管理办法》规定，企业 存款户应分为: 基本存款账户；一般存款账户； 临时存款账户；专业存款账户。 第六十四页，共一百二十五页。 二、银行结算方式 (一） 现金结算 现金结算是指企业与外部单位、个人和 职工之间的经济往来，直接用现金收。 (二）转账结算 1. 转账结算时是指通过银行间划转结算。 2. 结算方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证等。 第六十五页，共一百二十五页。 三、银行存款收付核算 1.设置“银行存款”账户 2.例题 3.登记“银行存款日记账”进行序时核算 第六十六页，共一百二十五页。 四、银行存款的清查 （一）清查方法 基本的清查方法是核对账目。即将银行存款日记账的记录同银行送来的对账单进行逐笔核对。 （二）未达账项 1. 所谓未达账乡是指一方已经登记入帐而另一方尚未接到有关凭证因而没有登记入账夫人账项 第六十七页，共一百二十五页。 2.未达帐项的四种情况 (1)企业已经收款入账，银行尚未收款入账； (2)企业已经付款入账，银行尚未付款入账； (3)银行已经收款入账，企业尚未收款入账； (4)银行已经付款入账，企业尚未付款入账。 以上未达账项通过编制“银行存款余额调节表”进行调整。 3.银行存款余额调节表 银行存款余额调节表一般采用补记式，即双方帐面余额各自补记对方已入账而本单位尚未入账的金额，计算公式如下： 第六十八页，共一百二十五页。 企业银行存款帐面余额+银行已售而企业未受事项-银行已富而企业未付事项=银行对账单余额+企业已收银行未收事项-企业已付以行未付事项 银行存款余额调节表只是检查账簿记录是否正确的一种工具，并不能做为原始凭证。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要等结算凭证到达后才能进行账务处理。如果经过调节后，双方余额仍不相等，则表明记账中有错漏，应查明原因，调整帐面余额。 第六十九页，共一百二十五页。 第四节 其他货币资金的核算 一 、其他货币资金内容 其他货币资金的内容主要包括外埠 存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、信用证存款和在 途货币资金等。 第七十页，共一百二十五页。 二、其他货币资金的核算 1．核算帐户——“其他货币资金” 2．其他货币资金的核算 ⑴其他货币资金的形成和补充 ⑵其他货币资金的支付 ⑶其他货币资金的转回 特别是要注意在途货币资金的两类业务 第七十一页，共一百二十五页。 三、货币资金的内部控制 原则：严格职责分工； 实行交易分工； 实施内部稽核； 实施定期抡岗制度。 第七十二页，共一百二十五页。 第三章 应收及预付款项 一、本章教学目的和对学生的要求 本章主要讲述应收及预付款项的基本理论及会计核 算，通过本章的授课，要求同学们： 1．明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款的定义和范围； 2．掌握应收账款的确认、核算和坏账的核算方法； 3．掌握应收票据的概念、分类、计价、贴现的计算及 其会计处理； 4．掌握预付账款的核算； 5．掌握其它应收款，特别是备用金的核算。 第七十三页，共一百二十五页。 二.? 本章教学的重点、难点内容 1．应收账款的确认 2．坏账的两种核算方法 3．应收票据贴现 三、 本章教学安排 1．总体安排5个左右课时进行讲授 2．重、难点内容先讲基本理论，后举实例加 以说明；