存贷款业务的核算培训教材.pptVIP

例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3‰。 则到6月20日结息时，应计利息为：500 000×20×（3‰÷30）=1 000元 从6月21日至9月1日之间的应计利息为： 500 000×72×（3‰÷30）=3 600元 利息计算出来之后，编制一式三联利息清算单，第一联作借款帐户的借方凭证，第二联作借款人帐户的支款通知，第三联作“利息收入”科目的贷方凭证传票。 第五十页，共八十一页。 利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐，计提利息收入的会计分录如下： 借：应收利息——贷款利息收入 贷：利息收入 实际收到时，会计分录为： 借：吸收存款——短期（××存款户） 贷：应收利息——贷款利息收入 第五十一页，共八十一页。 （2）利随本清。利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。计算公式如下： 全是整年整月的利息=本金×时期（年或月）×年或月利率 全部化成天数的利息=本金×时期（天数）×日利率 第五十二页，共八十一页。 贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下： 借：吸收存款——××存款户 贷：贷款——信用（××贷款户） 利息收入 如客户帐上存款余额不足，应将不足部分转为“应收利息”，会计分录为： 借：应收利息——贷款利息收入 贷：利息收入 第五十三页，共八十一页。 如银行在计提后又实际收到本息，则会计分录如下： 借：活期存款——××存款户 贷：短期（中长期）贷款——××贷款户 应收利息——贷款利息收入 第五十四页，共八十一页。 第六节 担保贷款的核算 担保贷款包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款 保证贷款是指按照《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任为前提而发放的贷款 抵押贷款指按照《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。 质押贷款是指按照《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借款人的动产或权利作为质物而发放的贷款。 第五十五页，共八十一页。 保证贷款处理方式与信用贷款类似，只是当借款人无法偿还债务时，保证人负连带偿还责任。 第五十六页，共八十一页。 抵押贷款发放的核算：银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。银行会计部门收到有关凭证后，记帐 借：贷款——抵押贷款——××借款人户 贷：吸收存款——活期（××存款人户） 第五十七页，共八十一页。 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为现金付出传票，登记单位存款分户帐。会计分录为： 借：吸收存款——活期（单位户） 贷：现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。 第十八页，共八十一页。 2、存折存款户的核算 缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐和存折，最后将存折退还存款单位。帐务处理方法同支票户。 支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续。 第十九页，共八十一页。 3、单位活期存款利息的核算 （1）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天 第二十页，共八十一页。 （2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日