财务会计报告财务会计报告的意义.pptVIP

【课后作业】 （一）复习下列关键术语： 1．现金流量表 2．现金等价物 3．经营活动 4．投资活动 5．筹资活动 （二）复习下列思考题： 1．简述编制现金流量表的目的和作用。 2．简述现金流量表的基本结构。 第一百五十八页，共二百三十七页。 第十三章 财务会计报告 第四节 现金流量表 第一百五十九页，共二百三十七页。 五、现金流量表的编制举例 在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法编制，也可以直接根据有关科目记录分析填列。 第一百六十页，共二百三十七页。 （一）工作底稿法 采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。工作底稿法的程序是： 第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第一百六十一页，共二百三十七页。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大体有这样几类：第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末变动数。 在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。 第一百六十二页，共二百三十七页。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 第一百六十三页，共二百三十七页。 [例13-4]现金流量表编制工作底稿法举例：教材第253-270页 （一）资料：“ l．某股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为 33%。2003年1月1日有关科目的余额如表13—7的年初数。 第一百六十四页，共二百三十七页。 2．该公司2003年发生的经济业务如下： （l）用银行存款支付到期的商业承兑汇票150 000元。 （l）借：应付票据 150 000 贷：银行存款 150 000 第一百六十五页，共二百三十七页。 （2）购入原材料一批货款 225 000元、增值税款 38 250元，款项已付，材料未到。 （2）借：物资采购 225 000 应交税金—应交增值税（进项税额）38 250 贷：银行存款 263 250 第一百六十六页，共二百三十七页。 　　　2．经营活动现金流量各项目的内容 　　（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退 回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 　　本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 第一百二十六页，共二百三十七页。 　　（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 　　本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。 　　 第一百二十七页，共二百三十七页。 （3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 　　本项