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经济效益审计讲义稿 经济效益室 李仁义 一、经济效益审计的概述 我国的国家审计所开展经济效益审计，是在 80 年代末 至 90 年代初，当时国家提出经济建设以提高经济效益为核 心，国家审计署也提出“两个延伸”，即在财政，财务收支 审计的基础上，向经济效益审计延伸，向内部操纵评判延深。 随后尽管在 1994 年出台的《审计法》中对国家审计规定了 “财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和 效益性的总体受权。 二、济效益审计的定义 企业经济效益审计是指由内部审计机构或审计人员依 照国家法律法规和本公司的治理制度、规定、对公司及所属 单位的经营治理活动的合理性和有效性，经济信息的真实 性、效益流失和治理漏洞、经济效益的总体水平和进展趋势 进行审查和评判，提示经营治理风险、提出建设性意见和建 议、促进改善经营治理、提高整体经济效益的独立的经济监 督活动。 目前经济效益审计的目标有三个层次：第一，对被审计 单位的经营治理活动进行评估，通过与单位相关政策 ,标准 和目标进行对比,评判其经营治理情形 ;第二,确定缺失白费, 效率低下,成效不佳的方面,通过与单位内部、外部相关人员 座谈,观看和审计人员的职业判定指出需要改进的地点；第 三,提出改进和完善的措施和方法。 三、经济效益审计的特点 （一）审计对象 “超越帐本,深入业务”是经济效益审计的一大特点,审 计对象是会计、统计、业务核算资料及多方面信息资料所反 映的经济活动过程及结果,经济效益审计的专门之处在于审 计的对象是企业的全部生产经营活动。而财务收支审计的审 计对象是帐、证、报表等会计资料及所反映的财务收支。 （二）审计目的 经济效益审计注重经营的效率和成效,其全然目的在于 ①、评判企业经营状况;②、找出治理存在的问题;③、并提 出挖掘组织潜力增加组织效益的具体措施。财务审计则旨在 审查财务资料是否真实正确、财务收支是否合理合法。 （三）审计职能 经济效益审计以评判、建设性职能为主,而财务审计以 监督、鉴证等防护性职能为主。 （四）依据标准 经济效益审计的依据标准是有关的法律、财经法规和制 度,以及打算、目标、定额、技术经济指标、同行业同类指 标,而财务审计以有关法律和制度为标准。 （五）审计方法 经济效益审计除运用财务审计方法外,还利用经济数学 方法和现代治理方法,既进行事后审计,也进行事前审计。财 务审计则通过检查,调查和分析等方法,审查会计帐簿和财 务报表,分析财务指标,它以事后审计为主。 四、经济效益审计程序 (一) 经济效益审计程序的特点 1、建立审计项目需要选择 ①、经济效益有提高潜力的事项,例如:成本高于历史水 平的产品,赢利水平低于同行业或长期亏损的企业。 ②、内部操纵制度不健全,风险较大的事项,如回收期较 长的投资项目等。 2、审计取证比较复杂 第一、取证的专门性、一样审计证据有书面证据、实物 证据和言词证据三种形状。但经济效益审计的审计证据却有 三个并存: ⑴、书面证据、实物证据与环境证据的并存。 ⑵、现实证据和趋势证据并存。 （3）、结果证据和过程证据并重。 第二、证据的专门性对取证方法的阻碍。由于经济效益 审计需要取得环境证据。趋势证据、过程证据等专门类型的 证据，其审计取证的方法，除了常规的查帐、批阅、运算、 分析性复核等方法外，还需要广泛采纳相关学科和工具学科 的方法和企业治理等相关学科的方法。 3、建设性、风险性的审计报告 第一、审计报告的建设性。 （1）以评判职能为主，以监督、鉴证职能为辅。 （2）审计结论和建议的指导性，而非强制性。 （3）为达到审计目标，经济效益审计的审计结论和建议 应该与被审单位协商。审计报告的风险性。经济效益审计的 风险有两层含义： （1）审计的结论与被审单位的实际情形不符，这是审 计风险； （2）由于审计结论与实际不符合，引起审计建议的执 行导致严峻缺失与后果。 4、后续审计 后续审计也叫“跟进审计”，是在审计报告发出