营改增后相关票据及税率要点.docVIP

. 1 营改增后，工程部发票要点 可抵扣增值税进项税的工程 发票要求 1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及效劳流〞、“资金流〞、“发票流〞三流一致。 2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在取得发票之日起最迟不超过当月完毕日前两天连同其他资料提交给财务部门。 3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，容应完整，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。否则无法通过验证不能抵扣。 原材料 材料采购本钱一般包含：购置价款、相关税费以及其他可归属于采购本钱的费用，具体各类材料类别的税率以税务局规定为准。 管理要点： 〔1〕主要物资应通过有增值税一般纳税人资格的企业采购。 〔2〕所谓“一票制〞，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向企业提供一货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制〞，即供应商就货物销售价款和运杂费向企业分别提供货物销售和交通运输两发票，税率分别为货物17%、运费11%。 机械租赁 指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械〔如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等〕，包含设备进出场费、燃料费、修理费。 进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。 管理要点： 〔1〕签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息； 〔2〕向有一般纳税人资格的租赁公司租赁。 差旅费-住宿费 核算员工因公出差、调开工作所发生的住宿费。 进项抵扣税率： 〔1〕住宿费用：6%； 〔2〕旅客运输效劳，即机票费、车船费等：不得抵扣； 〔3〕餐饮效劳，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。 管理要点： 〔1〕实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。 〔2〕职工零星出差，也应取得增值税专用发票。 办公费 办公费指购置文具纸等办公用品，与电脑、 机和复印机相关耗材〔如墨盒、存储介质、配件、复印纸等〕等发生的费用。 进项抵扣税率：17% 管理要点： 向有一般纳税人资格的公司采购。 通讯费 公司各种通讯工具发生的话费及效劳费、初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公费、IP费、会议电视费、 费等。包含办公费、 收发费、网络使用费、邮寄费。 进项税率： 〔1〕办公费、网络使用、维护费、 收发费：11%，6%。提供根底电信效劳，税率为11%；提供增值电信效劳，税率为6%； 〔2〕邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助效劳抵扣税率6%。铁路运输效劳按照运费11%进项抵扣。 管理要点： 由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订效劳协议，由专人负责建立台帐进展日常登记，定期〔按月〕统一开具增值税发票后进展结算。 车辆费 〔1〕车辆修理费：购置车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。 进项抵扣税率：17% 管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进展日常登记。 〔2〕油料费：管理用车辆发生的油料款， 进项抵扣税率：17％； 管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进展结算。 〔3〕过路、过桥、停车费： 进项抵扣税率：11% 管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统〔ETC〕定期进展结算。 〔4〕车辆保险费： 进项税税率：6% 管理要点：以单位名义投保，统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。 租赁费 包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等 进项税税率： (1)房屋、场地等不动产租赁费：11%； (2)汽车租赁费：17%； (3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17% 管理要点： 各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。假设出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，慎重选用自然人的相关资产。 书报费 包括购置的图书、报纸、杂志等费用。 进项税税率：13% 管理要点： 应由经办部门到邮政局、等单位统一订阅，获取增值税专用发票。 物业费 包括机关办公楼保洁等费用。 进项税税率：6% 管理要点： 经办部门应该明确划分办公用与职工福利局部，分别开具专用发票和普通发票 水电气暖燃煤费 进项税率： (1)电费：17%；〔县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%〕 (2)水费：13%；〔自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%〕 (3)燃料、煤气等：17%。 管理要点： 与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计