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客观上起到了发现和管理非居民税源的作用 但, 1 这与国际货币基金组织宪章“国内监管不得妨碍资本正常流动”的要求相矛盾。 1 我国是国际货币基金组织成员，这种监管手段本质上是暂时的和过渡性的，随着外汇管理体制的改革和便利贸易的需要，税务部门与外汇监管部门的合作将转变为两部门之间的数据共享和事后检查。税务部门通过提高管理意识加强制度建设主动有效地监管非居民税源迫在眉睫。 第三十页，共五十一页。 取而代之的 1 数据共享 1 数据传递 1 相互反馈, 1 事后.主体和间接管理 第三十一页，共五十一页。 案例3： 2003年，铁道部(甲方)与法国S公司、北京东方车辆公司(乙方)签署了技术设备引进和机车生产合同，从法国S公司引进技术和劳务，由北京东方车辆公司使用该技术生产铁路机车。法国S公司提供技术相关的安装和指导等劳务，项目地点为郑州。合同总金额为1亿元，其中劳务费为2000万元。项目执行期为11个月，铁道部向法国S公司支付了1亿元。 第三十二页，共五十一页。 1 是否存在预提所得税问题,扣缴人是谁? 1 法国S公司是否构成在中国境内的机构场所, 1 法国S公司是否构成在中国境内的常设机构? 1 能否进行指定扣缴,指定扣缴义务人是谁? 1 营业税和个人所得税问题 第三十三页，共五十一页。 交易简图 铁道部 法国S 公司 东方公司 郑州（项目所在地） 第三十四页，共五十一页。 第五条 常设机构 …… 三、“常设机构”一语还包括： （一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，仅以连续六个月以上的为限； （二）企业通过雇员或者为上述目的而雇用的其它人员提供的劳务，包括咨询劳务或监督活动，但这种活动仅以在该国领土上（为同一个项目和相关联的项目）在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。 第三十五页，共五十一页。 非居民管理的主要问题 非居民税源信息获取 国地税合作 国内法特别规定(扣缴制度制度) 完善协定执行程序 第三十六页，共五十一页。 解读源泉扣缴 非居民税收管理FAQs 第一页，共五十一页。 法律条款（第五章：源泉扣缴） 法第37条：法定扣缴（预提税） 条例103，104，105条 法第38条：指定扣缴（承包工程和劳务） 条例106条 法第39条：特定扣缴（欠税追缴） 条例107，108条 法第40条：扣缴申报 第二页，共五十一页。 Q1： 不是居民企业就是非居民企业吗？ 第三页，共五十一页。 非居民企业不包括与中国没有任何关系的外国企业； 非居民企业包括： （1）外国企业，境内有非实际管理机构的机构场所； （2）外国企业，无境内机构场所，有来源所得。 第四页，共五十一页。 Q2： 为什么源泉扣缴？ 第五页，共五十一页。 对非居民企业取得来源于中国境内所得，由支付人在支付时从该款项中预先扣除该款项所应承担的所得税税款的制度。 目的是为有效保护税源，降低纳税遵从成本，简化纳税手续。 （1）纳税人分散、支付人相对集中； （2）纳税人在境内短暂存在停留或无物理存在 （3）净所得难以认定 （4）境外纳税人申报的困难 其他扣缴规定：个税第8条，营29，增34 第六页，共五十一页。 Q3： 扣缴义务人有什么法律义务和权利？ 第七页，共五十一页。 相对纳税人而言，是代征税款的征税主体；相对税收债权人，是代纳税人缴税的纳税主体。 税收征管法的规定 （1）扣缴登记 （2）扣缴申报 （3）解缴税款 （4）设置账簿、接受检查、报告义务等 第八页，共五十一页。 对扣缴义务人的保护激励机制： （1）通过统一代码制、税款预缴制和电子申报方式降低扣缴成本。 （2）给与扣缴义务人适当的经济补偿(征管法30.3) （3）将扣缴义务人的权力义务明确化、规范化。 （4） 加强对扣缴义务人的宣传、指导、培训，提高扣 缴意识和办税能力。 （5）建立良好纳税评价制度，与社会信誉、其他优惠措施挂钩。 第九页，共五十一页。 Q4： 非居民有哪些扣缴方式？ 第十页，共五十一页。 三种扣缴方式 法定扣缴 （法37条/条例103-106） -股息 -利息 -租金 -特许权使用费 -财产转让收益 -其他所得（如担保费） 指定扣缴 （法38条/条例106） -承包工程作业 -提供劳务所得