财务尽职调查利润表篇.docxVIP

财务尽责检查之收益表篇 在上次议论完财务尽调中应重点关注的财产科目后，此文将进一步解析收益表中的重要财务 科目。 一、主营业务收入 ?重点核查：收入的真切性、截止性等； 资料：收入合同台账、开票明细、抽查项目（合同、查收单等履行业务底层资料） 核查程序： （1）详尽认识公司销售及提供服务流程，寻找能够留下的业务印迹，联合业务印迹进行详细 解析核查。比方说：货物销售公司的发货物流记录、自己运输（车辆进出登记表）、代开发 软件（著作权申请印迹）等等（独立三方业务印迹特别重点）。 2）解析账务办理和业务流转之间的关系，联合会计准则及业务特点判断公司收入确认原则及确认依据是否合理。 详细的检查方式：解析性程序和实质性程序 解析性程序：主假如经过对照解析去核查数据是否存在异样，比方解析毛利率改动是否异样、月度改动是否切合业务特点等； 实质性程序：是指详细核查到原始票据业务印迹等，比方检查收入合同、发票、确认单、 进出库单、物流记录等。 核查逻辑：经过解析性程序，找到异样现象，再经过实质性程序查明致使异样的原因。 A、解析性程序: （1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，解析产品销售的构造和价钱变 动是否异样，并解析异样改动的原因； （2）按收入类型或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较解析，列示如下： 注：经过对照会发现：A产品的毛利本期较上期降低65.71%，致使降低的主要原因是成本增加了100%，销售收入增加了4.17%，而驱动销售收入的改动因子中，单价降低了 16.67%，数量增加了25%。针对这些改动异样，采用实质性程序去核查详细的原因。 （3）按月度对本期和上期毛利率进行比较解析波动，查明原因；列示如下：  ，检查是否存在异样，各期之间是否存在重要 注：如下图，本期1月毛利降低60%，致使毛利降低的主要原因系收入增加67%的同时而 成本增加了167%，针对该异样改动，采用实质性程序去核查详细的原因。（能够再横向分 类，按照不同的客户、产品、地区等进行月度销售收入、成本、毛利的对照，在进行产品对 比时，还能够将收入拆分红单价和数量驱动因素去解析对照）； （4）将本期重要产品的毛利率与同行业公司进行对照解析，检查是否存在异样。列示如下： 注：公司存在多种业务产品时，分业务、分产品核查对照公司毛利率。针对异样事项，核查 详细原因。 （5）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，解析其改动趋势是否正常，是否切合被核 查单位季节性、周期性的经营规律，查明异样现象和重要波动的原因； 注：包括不限于按照地区、产品、渠道、重要客户等口径进行月度趋势改动解析； 、实质性程序： （1）查什么——样本： 、选用全部异样项目进行核查（经过解析性程序获取） B、采取分层随机抽样的方式，选用样本进行双向核核查查，比方：单笔100万以上的业务全 部抽查、单笔50-100万之间的业务抽查50%，单笔10-50万抽查25%等等，从账面出发选 取样本核查至合同票据等资料，从合同票据出发核查至账面记录（按照客户、按照金额 等）。 C、销售未收款的项目重点核查，距离报表日比较近的项目重点核查（比方12月份账面收入 选用较多的样本核查）；期后存在退货的项目重点核查（是否存在提早确认收入的情况）等 等； 2）怎么查——方法： 抽取发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭据等是否一致； 抽取记账凭据，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同 等一致；关于出口销售，应该将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单 据进行查对；查对过程列示如下： 二、主营业务成本 ?重点核查：成本发生的合理性及完整性等； 资料：采买合同台账、大额采买合同样 核查程序： 、解析性程序： （1 ）联合公司营运情况，经过访谈等程序认识公司 成本核算过程，成本组成要素 等。 （2 ）将本期和上期的主要产品单位成本进行比较解析 ，联合成本组成，按照（原材料、工 资、制造费用）与从前年度进行对照解析； （3）将本期和上期主营业务成本按月度进行比较解析； 、实质性程序： 1）抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否切合配比原则； （2）对本期发生的主营业务成本，选用样本，检查其支持性文件，确定原始凭据是否齐备、 记账凭据与原始凭据是否符合以及账务办理是否正确（分层随机抽样）； （3）针对主营业务成本中重要调整事项(如销售退回)、特别规项目，检查有关原始凭据，评 价真切性和合理性，检查其会计办理是否正确； （4）对期后成本结转重点核查，是否存在延后结转的情况（比方对1月成本结转核查）； （5）联合期间费用的审查，判断被审查单位是否经过将应计入生产成本的支出计入期间费